行政事业单位内部控制规范.pdf

行政事业单位内部控制规范

第一章总则

第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控

制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、

《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机

关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以

下统称单位）经济活动的内部控制。

第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定

制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法

合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预

防腐败，提高公共服务的效率和效果。

第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和

监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重

要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分

工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情

况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，

不断修订和完善。

第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体

系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，

明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策

略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并

督促相关工作人员认真执行。

第二章风险评估和控制方法

第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在

的风险进行全面、系统和客观评估。

经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要

求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

第九条单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单

位领导担任组长。

经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，

作为完善内部控制的依据。

第十条单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或

牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。

（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督

是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位

责任制、内部监督等机制。

（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全；执行

是否有效。

（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人

员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。

（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经

济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计

报告。

（六）其他情况。

第十一条单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注

以下方面：

（一）预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通

协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对

应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存

在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及

时。

（二）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及

时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票

据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，

是否存在使用虚假票据套取资金的情形。

（三）政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业

务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保

存政府采购业务相关档案。

（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；

是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否

按照规定处置资产。

（五）建设项目管理情况。包括是否按照概算投资；是否严格履行审

核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、