研发支出辅助账总表（样式）及会计账务处理.xlsxVIP

附件2

2021版研发支出辅助账汇总表（样式）

纳税人识别号（统一社会信用代码）： 纳税人名称： 属期： 金额单位：元

项目编号 项目名称 完成情况 支出类型 允许加计扣除金额合计 人员人工费用 直接投入费用 折旧费用 无形资产摊销 新产品

设计费等 前五项小计 其他相关费用及限额 委托研发费用及限额

其他相关费用合计 经限额调整后的其他相关费用 委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用 允许加计扣除的委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用 委托境外机构进行研发活动所发生的费用 经限额调整后的委托境外机构进行研发活动所发生的费用

1 2 3 4 5 6 7.1 7.2 8.1 8.2 8.3 8.4

资本化金额小计

费用化金额小计

其中：其他事项

金额合计

法定代表人（签章）：

填写说明：

一、有关项目填写说明

（一）本表根据所属期间的费用化、已结束的资本化项目的《2021版研发支出辅助账》中项目编号、项目名称、完成情况、支出类型等表头信息和“合计金额”行的相应栏次金额填写、计算。

（二）“其中：其他事项”行次填写符合研发费用加计扣除条件，但不能归集到具体研发项目的支出，例如：接受股权激励的研发人员，在税前扣除当年不再从事研发活动的，将股权激励支出直接填入“其中：其他事项”行次。

二、表内表间关系

（一）“资本化金额小计”行：汇总填写所属期间已结束的资本化项目的合计金额。

（二）“费用化金额小计”行：汇总填写所属期间费用化项目及“其中：其他事项”行的合计金额。

（三）“金额合计”行=“资本化金额小计”行+“费用化金额小计”行。

（四）“允许加计扣除金额合计”列=第6列+第7.2列+第8.2列+第8.4列。

（五）“前五项小计”列=第1列+第2列+第3列+第4列+第5列。

（六）第7.2列“经限额调整后的其他相关费用”按以下规则填写：

1.“金额合计”行：第7.2列根据第7.1列合计数与第6列×10％/(1-10％)孰小值填写。

2.除费用化项目以外的其他行：第7.2列=（“金额合计”行第7.2列÷“金额合计”行第7.1列）×相应行第7.1列，主要是将允许加计扣除的其他相关费用分摊至每一资本化项目，以便其以后年度采取摊销方式加计扣除。

（七）第8.2列=第8.1列×80%。

（八）第8.4列“经限额调整后的委托境外机构进行研发活动所发生的费用”按以下原则填写：

1.“金额合计”行：第8.4列根据（第6列+第7.2列+第8.2列）×2/3与第8.3列×80%的孰小值填写。

2.除费用化项目以外的其他行：第8.4列=（“金额合计”行第8.4列÷“金额合计”行第8.3列）×相应行第8.3列，主要是将允许加计扣除的委托境外研发费用分摊至每一资本化项目，以便其以后年度采取摊销方式加计扣除。

（九）企业享受研发费用加计扣除优惠时，将本表“金额合计”行全部栏次、“资本化金额小计”行及“费用化金额小计”行对应的“允许加计扣除金额合计”栏次，填写至《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）相应栏次。

实务中，“研发费用”“研发支出”“开发支出”该如何区分？

首先，区别开发支出和研发费用是报表项目，研发支出是会计科目。

其次，开发支出报表项目应根据研发支出科目中所属的资本化支出明细科目期末余额填列。研发费用报表项目应根据管理费用中与研发相关的费用加上