浅议行政事业单位货币资金内部控制.pdf

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【摘要】我国行政事业单位是公共管理和社会服务职道德、忠于职守、守法奉公、遵纪守法、客观公正，不断提高

能的主体，具有机构庞杂、人员众多、非营利性、经费来源会计业务素质和职业素质以及职业道德水平。因此在人才

以财政拨款为主、资金使用受国家法律法规约束等特点，入口方面，单位负责人就必须持有应有的职业谨慎，坚持

由于其掌握着国家大多数公共资源分配的“特权”，一旦内原则，严格把关，以便为单位选拔高质量高水平的人才。

部控制失效又缺少有效的监督，势必给违规违纪以可趁之2、不相容岗位没有做到有效的分离

机。近年来，行政事业单位国有资产流失的现象屡有发生，行《政事业单位内部控制规范(试行)》资产控制中对

究其原因不外乎内部控制制度的不完善、风险防范意识薄单位应该建立健全货币资金管理岗位责任制做了明确的

弱、内外监管不利等，而货币资金的强流动性也决定了其规定：(1)要合理设置岗位，货币资金业务的全过程禁止由

容易被侵占挪用，因此如何加强货币资金的内部控制也就一人办理，以确保不相容岗位相互分离；(2)出纳人员不得

有着十分重要的意义。兼管稽核、会计档案保管以及收入、支出、债权债务账目的

【关键词】内部控制货币资金内部控制监督登记工作；(3)收付款项所需的全部印章不得一人保管，财

～、引言务专用章应由专人保管，单位负责人名章应由本人或其授

法制晚报讯，事业单位28岁的出纳许某66次私自取权人员保管，负责保管印章的人员要配置单独的保管设备，

出单位公款180余万元用于网络赌博。丰台法院一审以挪并做到人走柜锁。按照规定应由有关负责人签字或盖章

用公款罪判处许某有期徒刑3年。法院审理查明，2013年的，应严格履行签字或盖章手续。而案例中许某正是利用

1月到l2月期间，许某在担任北京市某管理处财务科出了支票和印章均由自己一人保管的便利而挪用了公款，从

纳时，利用其负责保管现金支票、财务专用章、法定代表人而造成了资金的流失。

名章的职务便利，多次使用现金支票从单位账户提取现3、票据管理缺失

金，挪用公款累计180万元。2014年1月23日许某到丰从许某多次使用现金支票从单位账户提取现金来看，

台检察院反贪局投案自首。该单位在票据管理上存在薄弱环节，对票据的领购用以及

近几年来，诸如出纳挪用公款而被绳之以法的案例屡核销没有按规定建立相应台账，对票据的使用未建立定期

见报端。为了适应社会主义市场经济以及行政事业单位不或不定期的抽查制度，没有定期的核对票据的存根和收入

断深化改革的需要，提高政府的宏观调控能力，加强财政记账的数目，对使用后的票据不能及时办理交验核销，从

资金的使用效率，实现对财政资金使用的事前事中和事后而容易导致收入延期入账或者不入账，甚至出现挪用公款

的监督，有效地维护经济秩序，防止国有资产的流失，我国的问题。

先后出台了一系列针对行政事业单位的改革措施和相关4、内外监督不力

的法律规范，诸如国库集中支付制度、政《府采购法》、小金行政事业单位不像企业以营利为目的并受市场监督

库的专项治理以及《财政违法行为处罚处分条例》等，并于和行业行规的约束，它的资金主要来源于国家财政、个人

2012年修订了行政单位财务规则，事业单位财务规则。或机构的捐赠及向服务对象收取的以“成本补偿”为基础

二、内部控制的缺陷的服务费收入等，需要接受上级主管机关以及相关部门的

1、财务人员的职