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浅谈行政事业单位内部控制

孙茹张美华

（辽宁省地质矿产勘查局辽宁沈阳）

2012

要：年，财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，《事业单位会计准则》、《事

业单位会计制度》等相关文件，是行政事业单位加强内部控制的法律依据，近年来我国行政事业单位

内部控制取得了很大成效，但仍存在一些问题，影响了内部控制成效的发挥。本文阐述了行政事业单

位内部控制亟待解决的问题，并结合工作实际有针对性地提出了解决对策。

关键词：行政事业单位；内部控制；法律规范建设

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一、行政事业单位内控制建设的法律规范建（）行政事业单位内控建设面临着外缺压力，内缺

设情况动力的处境。依据制度经济学理论，企业建立内部控

制的动机主要是为了追求利益，由于企业与其利益相

2012年，财政部出台了《行政事业单位内部控制

关者有直接的经济关系，以单位经营效益最大化为目

规范（试行）》，随后又配套出台了《行政事业单位财务

标的企业内部控制实施动力主要来源于企业股东、债

2015

规则》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》，

权人等方面；而行政事业单位具有典的非营利属性，

年，财政部又出台了《关于加强财政内部控制工作的若

作为提供社会公共服务的主体，更多的是强调社会效

干意见》。从内容上看，《内控规范》是以预算管理为主

益的最大化；同时，其掌握的国家资源，承担的关系国

，资金管控为核心，内控制度的有效执行为切入点和

计民生的重要职责，涉及人民的切身利益。此外，因其

着力点，合理保证单位活动合法合规，最终以提高公共

所有权和管理权相分离，对内部控制的设计和实施就

服务的效率和效果为目的的制度性文件。内控规范的

缺乏主观能动性。

试行也是自2001年《企业内部控制基本规范》发布以

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来，我国在内部控制领域的进一步探索，是将科学的治（）作为单位开展活动起止点的预算管理未发

理体制在全行业、全领域进行的全方位覆盖，标志着社挥主导作用。预算是行政事业单位工作的起点和依

会主义市场经济体制的进一步完善。据，预算控制是其最重要的控制活动。随着我国行政

二、我国行政事业单位内控制亟待解决的问题体制改革的不推进，行政事业单位的预算管理水平

得到了极大提高，预算管理体制已经初步形成，建立了

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（）配套改革没到位和单位的不适应。现行的《内

预算编制、执行、监督相分离的预算管理机制，预算业

控规范》通过梳理流程，将单位内部各个分散的、碎片

务基本实现了预算编制、审、执行、评价合法合规

化的制度进行规范化、标准化的整合，通过内在驱动行

的控制目标