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第12讲
纳税筹划的条件与主要方法
纳税筹划的根本类型
1,将收入从一种形式转为另外一种形式
2,将收入从一个口袋转入另一个口袋
3,将收入从一个纳税期间转移到另一个纳税期间
一、纳税筹划的条件
1、企业规模较大
2、企业资产流动性强
3、企业行为决策程序简化
4、与企业长远开展目标一致
纳税筹划的条件-
企业规模较大
企业集团下面有很多子公司、分公司,企业通
过各分公司、子公司之间以及分公司、子公司与母
公司之间的交易,更有利于开展纳税筹划;
其分公司、子公司、母公司之间进行资产流动,
分摊费用,一些合同订单的转让都可以起到很好的
纳税筹划效果。
•企业而言,当其开展到一定时期和规模,就会考虑
外投资,或者多角经营,从而形成企业集团,或者是
集团性企业。
•在这样的情况下,母公司与子公司或者子公司之间的
利益流动而形成的涉税问题很自然地存在,而新企业
所得税的?特别纳税调整?规定,又将在为企业集团处
理大市场条件下税收利益的一个关键问题。
•几十年来,许多企业集团或者集团性企业都在纳税方
法方面用足了智慧。
•其中,“合并纳税〞〔合并到总公司纳税〕与“就地征
收〞成了局部企业与当地税务机关争论的焦点问题.
进行企业的机构整合性重组
•首先要受到?公司法?的标准,因为对公司的整合必然
涉及到投资人利益的调整,如果要对股权进行调整和
变更,就需要进行具体操作的人员按照?公司法?的规
定承办相关事宜;
•其次要受到?合同法?的标准,只有参与重组各方意思
表示一致的意见,才能够在重组活动中得到落实,否
那么,再美妙的重组方案也只能是纸上谈兵;
•第三要受到?会计法?和相关税收法律法规的标准,如
果是上市公司,还要受到有关证券法律法规的标准等
等。
•所以说,进行资产重组,是一个系统工程,需要操作
人员对相关法律和法规系统地有机的结合起来运用。
对于一些规模比较小的企业,由于其纳税筹划
的空间相应比较小。
所以,他们的重点一般应放在日常本钱的管理、
日常的采购和销售活动中。
纳税筹划的条件-
企业资产流动性强
企业运营中,首先要对各种投资和经营等活动进
行事先安排,这就必然要对资产、车间、设备进行安
排,这些资产的安排既包括将资本从企业内局部离出
去,也包括从外部购置进来。
因此,资产流动性越强,企业对适应纳税筹划方
案的要求就越灵活机动;
反之,如果企业的资产流动性差,那么不能很好
地进行纳税筹划。
•对于企业集团的税收筹划而言,重点环
节是企业生产要素的组合和经营业务流
程的调整。
•实际操作都是由其他职能部门完成的,
财务人员只对有关业务运行过程中产生
的信息进行核算和归集。
纳税筹划的条件-
企业行为决策程序简化
企业行为决策程序的简化有利于进行纳税
筹划,如果企业的行为决策程序比较复杂,即
使企业在税收筹划方面提出了很好的方案,但
最后的落实可能会在比较复杂的行为决策程序
中出现这样或那样料想不到的问题。
•在具体实务过程中,企业集团业务
〔比方资产重组等〕并不是单项业务的
简单操作,一般情况下,一个资产重组
业务往往伴随着几个经济事项同时操作.
行为决策程序的简化有利于进行有效的
筹划!
•
•.
纳税筹划的条件-
与企业长远开展目标一致
企业采用的各种纳税筹划方案以及实施的过程应尽
量与企业的长远开展目标相一致。
企业的开展由各种因素来合力共同推动的,税收只
是其中的一个因素,企业减轻纳税并不能等同于企业的
长足开展,企业的开展更取决于企业产品的知名度、产
品的质量、市场营销、人力资源、企业管理等各个方面。
•筹划多
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