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商业银行预算管理体系建设探析

预算管理经过了长期的发展，由最初的计划，慢慢成为集计划、控制、激励、评价等为一体的科学管理方法。预算管理体系在商业银行的管理工作中发挥着重要的作用，但是我国很多商业银行的预算管理还以财务预算为主，全面预算管理工作起步的时间较晚。在当前商业银行发展迅速的背景下，商业银行需要认识到，只有提高自身的预算管理水平，认识到预算管理强调全员控制、全过程管控，才能切实提高银行的预算管理水平。

一、相关概念

商业银行的预算管理体系围绕预算编制、预算执行、预算考核开展，各环节是相互衔接的，预算管理体系要实现对各环节的有效管控，才能促使商业银行合理配置内部的各类资源，降低商业银行在经营过程中的风险，从而促使商业银行达成既定的战略目标。

二、商业银行预算管理体系的常见问题

第一，预算编制不合理。很多商业银行在预算编制的过程中，没有以战略为导向，预算编制还以短期的经济目标为主，各分行与总行也没有进行有效的沟通，分行在编制预算时缺乏主动性与积极性，仅依靠总行下达的要求开展管理，没有结合分行自身的特点分析自身工作中需要调整的数据，容易导致预算目标无法达成。同时，很多商业银行在预算编制过程中，各项预算编制的方法不够科学，过于依赖增量预算，忽视零基预算等方法的应用。

第二，预算执行工作不完善。很多商业银行在预算执行的过程中，没有严格落实预算执行的具体要求，在预算执行环节没有进行动态分析，没有判断执行中是否存在问题，仅当预算超支时才认识到需要对预算工作进行优化与调整。同时，很多商业银行对预算过于强调刚性，即便发生了重大不可预见因素也不对预算进行调整，导致部分商业银行预算规划最终无法达成。

第三，预算考核工作不合理。很多商业银行的预算考核工作过于注重银行层面的考核，忽视了对于银行内部部门层面的考核，导致只要分行绩效完成好，部分部门滥竽充数也能拿到较高的奖金，存在考评方式不合理的问题。同时，部分银行的考核指标体系过于复杂，各项考核体系中相近指标或同一指标口径存在差异，影响考核体系的一致性与协调性。

三、商业银行预算管理体系建设建议

(一)完善预算编制

1.合理确定预算目标

第一，商业银行的预算目标要突出战略导向。商业银行的预算目标需要结合银行的战略规划进行分析，通过明确战略导向，由各分行把握总行的战略意图，在此基础上确保银行严格按照战略规划要求开展预算管理。在确定战略目标时，银行需要进行经营形势判断，分析如宏观形势、货币政策、财政政策、监管政策、市场竞争环境等，根据宏观经济形势进行分析，合理确定资产负债发展速度及目标规划。战略规划是预算管理的导向，银行需要确保预算各环节严格按围绕战略规划开展。例如A商业银行在年初的预算目标是通过金融科技手段提高对科技的运营能力，并强化各业务部门条线间的协同能力，那么A商业银行当年在编制预算的过程中，也需要加强对金融科技部门费用方面的支持，并通过优化各部门的资源配置，加大对条线间合作的激励力度。

第二，明确预算目标分解的原则。商业银行在预算目标分解的过程中，要确保预算目标的分解更加科学，总行需要在确定预算目标的基础上，由各分行进行层层分解。但是预算目标的分解并非将预算目标平均分为若干份，而是需要结合银行的实际特点，采用科学的原则对预算进行分解。首先，商业银行的预算目标分解必须要和各分行的经营实际相匹配，确保总行分解后的目标与各分行的管理实际相一致。不能制定过高或过低的目标，若目标过高员工将没有执行预算的信心，若目标过低将不利于实现对员工的激励，因此需要制定恰当的目标，在提高员工工作积极性的同时，改善预算的管理水平。其次，预算目标的分解要以结合银行未来需要重点强化的业务提供资源倾斜。例如A商业银行甲分行个人贷款增长较慢，甲分行在预算目标分解的过程中，对个人贷款方面的目标进行重视，并将个人贷款目标分解为消费贷、住房贷等方面贷款，加强对相关贷款营销费用的投入。

2.改进预算编制

第一，改进对收入预算的编制方法。商业银行的收入预算主要包括利息收入和非利息收入，利息收入主要包括个人及对公贷款利息收入、存放同业利息收入等。非利息收入包括个人及公司客户非利息收入、国际业务非利息收入等。商业银行需要结合实际情况，改进收入预算的编制方法。首先，对于利息收入的预算编制而言，利息收入主要取决于业务量、期限、利率，还受到不良情况的影响，但整体而言商业银行个人及对公贷款的规模随着商业银行的发展持续增长，因此这两项利息收入可以通过增量预算方法进行编制。商业银行的同业及票据业务容易受到市场政策的影响，且期限短、业务量少，应该结合下一年度的市场发展以及政策情况进行编制，以零基预算的方法开展编制。其次，优化非利息收入的编制。非利息收入主要取决于业务量和手续费率，非利息收入涉及的产品较多，且确认的方式既包括权责发生制又包括收付实现制，因此