基于COSO 框架高校内控制度的实施及完善.docx

基于COSO框架高校内控制度的实施及完善

引言

企事业单位在经营和发展中都会面临较多的风险，如果发生风险就会对企事业单位形成一定的负面影响，因经营管理不足导致企业倒闭的情况也屡见不鲜[1]。在此背景下，提高高校内部控制建设非常重要，通过构建完善、高效的内控体系，能够实现较好的风险管理，以此确保高校可以稳定运行[2]。我国高校的内部控制制度建设还处于初级阶段，实践经验比较少，并且由于高校自身存在的特点，企业的内部控制制度建设与其存在不匹配的现象，因而并不能够直接照搬，基于此，加强对高校内控制度的研究具有重要的现实意义。

高校属于我国行政事业单位的重要组成部分，提高内控制度建设是时代发展的趋势，通过提高高校内控制度的建设，可以有效地优化高校治理结构，降低高校运行存在的各类风险[3]。我国的教育部门也出台了相关的政策，要求高校按照规范开展内部控制制度的建设工作，以此提升高校内部的治理水平。本文从COSO框架的角度，探讨了高校内控制度实施问题及完善措施。

一、基于COSO框架的高校内控建设分析

COSO内部控制框架，由五要素组成，包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。在进行COSO框架的建设上，需要从多个角度对内部控制的情况进行分析。COSO框架的特点表现在系统性、全面性，在我国的高校中，通过COSO框架下的内控制度具有比较高的指导价值。

（一）控制环境

高校内部控制制度的控制环境包括：内部治理结构、学校文化、岗位机构的设施、权责分配等。高校属于行政事业单位，在开展任何决策的时候，不仅要受限于内部制度，同时需要服从上级部门的监管要求。高校是专门培养人才的场所，是文化知识传承和知识教育组织的结合体，这是高校发展的核心价值，基于此，在进行高校的内控建设上，需要以人才培养、文化建设为主，以此营造出较好的精神文化氛围以及内部控制的环境。

（二）风险评估

高校不同于一般企业，在经营中比较常见的风险涉及教学风险、实验风险等，这些属于非经济型业务，高校在面临财务风险的同时也面临着非经济业务的风险。

第一，教学风险。高校内部的重要内容就是对教学风险的控制，教学风险的范围涉及教学资源管理、学生培养、教学事务决策机制、考务管理等。目前在高校中学术作弊的现象屡屡出现，并且还存在师生关系矛盾等情况，这些事情的出现对高校的声誉形成了较大的不良影响，因此，高校需构建更加全面的教学运行工作机制，对教学、培训等事务进行探讨和决策[4]。同时还需要关注学生的心理状况和不良思想，对其进行有效的引导和帮助，处理好师生的关系。高校需要提高学生成绩、学籍等管理制度，并且如实上报教学责任事故等，严格按照全面的全流程管理，降低学术不端、教学质量降低导致的教学风险。

第二，学生资助体系风险。高校中都会为经济条件比较差的学生准备部分岗位，使其得到补助后可以用于学习，以此提高学生的社会实践能力，使得学生的经济压力减低。但是助学落实到具体的操作上，存在以权谋私的现象，不仅使得真正需要的学生拿不到资助，并且在市场上形成了比较负面的影响。如：在高校勤工俭学的发放上，受到发放工作人员职责未分离的影响，造成财务腐败的现象，对学生及学校的利益形成了不良影响[5]。通过对高校内部控制制度的完善，有利于保护学生和高校的经济利益。

第三，实验室风险。实验室是高校教学中必须配置的场所，在实验室进行各类试验，出现最大的问题就是安全，受到实验室操作、储存及材料等因素的影响，实验室存在较大的安全隐患，基于此，高校需加强实验安全制度的构建，提高内部安全管理工作水平。

（三）控制活动

高校的任何一项活动开展，都需要对其进行合理的控制，采取有效的方式，实现有效的活动控制，确保高校的稳定发展。高校的业务活动涉及范围比较广泛，包括经济活动和非经济活动，这就增加了高校的内部控制管理的困难。

（四）信息与沟通

在高校中确保信息的沟通和传递，能够更好地达到知识传播、人才培养的目标。在高校内部控制制度建设上，需要结合信息沟通的有效及效率，对各部的信息沟通进行合理的规划，可以使得信息在高校内部各部门进行顺畅的传递，同时加强信息化机制，提高信息与沟通的效率[6]。目前，信息化建设成为高校的发展趋势之一，但还是有很多高校在信息化建设上处于初步阶段，没有实现全面的系统化，这也造成了高校内部的沟通效率偏低，存在误差的现象。

（五）内部监督

内部监督是确保高校内部控制制度建设顺利推进的重要手段之一，通过内部监督，做好考评问责制度可以有效地促进高校的内部控制制度建设。内部监督对内控制度的建设和实施状况开展监督、检查、评价等，对其存在的问题纠正，保障内部控制制度可以有效地执行，以此确保高校内部控制体系更加完善。

二、高校内控制度实施的问题

（一）缺乏对内控制度的认识

很多高校忽视了对内部控制制度建设与实施的重视，多