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《审计法》下高校内部审计整改落实现状分析及建议——基于广东省高校内部审计整改落实情况卷调查
审计整改落实作为审计工作的“最后一公里”,是确保审计监督实效的重要抓手,也是维护审计监督权威,回应社会公众关切的重要保障,其是否合规到位、扎实有效是推动党和国家决策部署落实落地的重要手段,也是衡量审计质量的一个重要指标。近年来,党中央、国务院高度重视审计整改落实问题,《审计署关于内部审计工作的规定》《教育系统内部审计规定》均对审计整改落实做出了明确的规定。特别是,2022年施行的新《审计法》增加第五十二条,明确要求被审计单位应按规定时间整改落实审计查出的问题,审计机关应对整改落实情况进行跟踪检查,对拒不整改落实或整改落实时弄虚作假的应依法追究责任。这是国家首次将审计整改落实写入法律条款,彰显了国家对审计整改落实的重视,也让审计整改落实工作有法可依,为做好审计“后半篇”文章提供了坚实的法律保障。
高校内部审计作为审计的一个重要部分,其整改落实情况与实效是审计整改落实的重要内容。本文在调查广东省高校内部审计整改落实现状的基础上,对如何建立健全高校内部审计整改落实工作进行思考,提出的建议以期能够提升高校内部审计整改落实效率和效果,进而促进学校治理体系与治理能力现代化。
一、研究方法及调查人员基本信息
本研究采用问卷调查法,问卷围绕高校内部审计落实工作现状及内部审计整改两个主题,设计包括调查者基本信息、内部审计机构设置情况、内部审计人员情况、所开展的审计业务、是否有开展内部审计整改落实工作、内部审计整改落实情况、整改落实不到位的原因、内部审计整改落实是否存在闭环管理情况等11个方面。
调查问卷采取匿名问卷方式,共有83位广东省高校内部审计人员参与调查。其中,在高校类别上,部属院校、省/市属本科院校、省/市属职业技术类院校内部审计人员分别为3、40和37人;在学历结构上,98%系本科以上毕业生;在职称结构上,84%为中级以上职称;在职务结构上,98%为处级及处级以下人员;年龄结构上,71%为30-50岁人员。样本范围涵盖了目前广东省不同类型的高校,所涉及的人员大部分为一线工作人员,学历和职称普遍比较高,且年富力强,说明调查结果具有较好的代表性,所反映出来的内部审计整改落实问题真实存在,调查统计结果研究价值较高。
二、广东省高校内部审计整改落实现状分析
(一)内部审计独立性相对较弱
审计独立性是审计人员对被审计单位保持精神上的独立和实质上的独立,但通过本次调查发现,仅有20%高校有成立审计委员会;45%高校没有设立独立的内部审计机构,其中53%还与纪检部门合署办公;34%高校内部审计机构负责人由其他部门领导兼任;41%高校由学校非主要领导分管内部审计工作。由此可见,虽然新《审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《教育系统内部审计工作规定》都提到了在单位内部应当成立审计委员会,但目前高校对内部审计工作重视程度还不够,绝大部分高校未成立审计委员会,相当部分高校的内审机构未能独立设置或是形式上独立但实质上未能真正独立,在强化党对高校内部审计工作的领导方面还有很大的完善空间,急需加强与完善。
(二)内部审计人员的数量和素质难以适应新常态下的审计工作
党中央、国务院对新时期审计工作提出了审计全覆盖的新要求,如图1所示,目前高校所开展的审计业务覆盖面广,其中,近六成以上的高校开展了包括年度预算执行和决算审计、干部经济责任审计、科研经费审计、建设修缮工程项目审计、物资采购审计等在内的多项审计业务。但在调查中发现,70%和79%的所在高校的内部审计人员、专职审计人员的编制数均在5人以下。不难看出,目前广东省高校内部审计从业人员的数量、素质与审计的工作量和难度并不匹配,这也是当前高校内部审计普遍存在的问题,内部审计人员的刚性缺乏导致内部审计质量无法得到有效保证,往往为了在规定的时间内完成审计任务而导致审计浮于表面,审计的深度、广度和创新度不够,更不用说进一步进行审计整改落实,这个结论与本次调查发现仅有13.25%的单位开展了后续审计调查结果一致,见图1。因此,扩大审计队伍、提高审计人员专业素质、落实审计整改,势在必行。
图1高校内部审计项目分类图
(三)内部审计整改落实到位率低,缺乏刚性约束
审计整改落实是高校内部审计终结后的一个重要阶段,是一个纠正、改进、完善的过程,是提升高校治理水平,规范相关工作,有效防止查出问题再次发生的重要保障。在本次调查中发现,虽然有96%以上的所在高校开展了内部审计整改落实工作,但有39.76%的单位整改落实是否有到位没有检查或无人跟进,且仅7.23%人员认为其单位整改落实到位,77.11%的人员认为他们学校整改落实工作只能算是基本到位,15.66%的人员认为整改落实不到位。基于此,进一步对内部审计整改落实不到位的原因进行了调查
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