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如果老板从公司“借钱”，会计怎么做账？【2018年必威体育精装版会计实务】

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最近有一个问题一直困扰着小编，小编也一直想不明白，现在大家也来帮忙看

看这个推理是对吗？

老板：“公司是我开的，钱是公司的，所以，我=公司=钱，我=钱。”

最终结论就是，公司的钱就是我个人的钱，爱怎么用就怎么用，就是左口袋

进有口袋，不需要交税。

真的是这样吗？公司的钱就是老板的吗？老板随便转不需要交税吗？

可能很多公司的老板都有这样的想法，我自己辛辛苦苦赚的钱难道没有支配

权吗？税务局为什么还要过来分一杯羹？

老板不懂税法这样认为情有可原，但是作为公司负责报税的你不严格把关的

话，那么公司就要出大事了。

有一个老板在前些年开了一家公司，生意还算红火，后来自己需要买一套房

子改善改善生活，于是便从自己所开的公里“借”走了350万元拿去买房子

了。公司少了350万那必须把帐做平呀，于是当时公司的会计是这样做账的：

会计分录：

借：其他应收款-老板借款350万元

贷：银行存款350万元

这笔借款一借就是多年，一直挂在“其他应收款”下没有归还。

大家看看这样处理有什么问题吗？肯定很多老板会说我也是这样做的呀！

也有很多老板在公司刚设立时是先把一笔钱转入公司账上转一圈后又转走

了，当老板把钱转进来的时候是这样做账的：

会计分录：

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借：银行存款

贷：股本—老板入股

抽走时也是把抽走的资金作为股东借款挂“其他应收款”账下长期不归

还。

以上这些会计处理看似没有什么问题，但是在今年“税务严打”的大环境

下，这么做是致命的！

当地的税局在对这老板的公司税务稽查中，在公司的“其他应收款”下发现

了这笔老板转走多年都没有归还的350万元“借款”，税局的同志看后把桌子

一拍：这还了得，纳税！最后对老板这笔借走的350万依照“利息、股息、红

利所得”计征个人所得税70万元，并对少扣缴税款处于百分之五十的罚款即

35万元，一共105万就这么的没有了。

为什么这借走的350万元会被认定为“利息、股息、红利所得”呢？

2003年时国家税务总局就曾下发了一个文（财税【2003】158号），其中

在该文的第二条中规定“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企

业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产

经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照”利息、

股息、红利所得“项目计征个人所得税。”

由此可见，公司虽然是老板的，但是却不是老板的小金库，老板从公司帐上

抽走资金长期不还拿去干别的什么事那是不行的。

一般来说，这样做不合法，除非是属于暂时性借款、分配利润等特殊情况。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定：从事生产、经营的

纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开

立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

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将公司基本户的钱转到老板私人账户上的原因是什么？

如果是属于向公司借款：

借：其他应收款-老板名

贷：银行存款

以后拿到发票，证明其用途，可以是采购物资或者其他允许列支的费用，可

冲抵其他应收款。

借：管理费用/营业费用/固定资产/原材料等

贷：其他应收款

或者老板还款：

借：银行存款/现金

贷：其他应收款

但如果借款时间超过一年，按税法规定会认为是对老板个人的利润分配，需

要就该款项缴纳个人所税。

看到这里，是不是惊出一身冷汗，财务赶紧看看自家的账本，是不是也存在

这样的税务风险！

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计

方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准

则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的

要求。会计学的学习，必须力求总结和应用