一表全知：纳税申报表与发票、凭证等信息比对规则.doc

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一表全知：纳税申报表与发票、凭证等信息比对规则

增值税纳税申报之票表比对是指，各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。

增值税一般纳税人票表比对规则

一般纳税人销项比对规则

当期开具发票（不含不征税发票）的金额、税额合计数

≤

当期申报的销售额、税额合计数

除按规定不需要办理备案手续的外，当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息

一般纳税人进项比对规则

当期已认证或确认的进项专用发票上注明的金额、税额合计数

≥

申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数

经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数

≥

申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额

取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数

≥

申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额

取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数

≥

申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额

按照政策规定依据相关凭证注明的金额计算得出的可抵扣进项税额

≥

申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额

红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额

＝

申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额

申报表中进项税额转出金额不应小于零

应纳税额减征额比对规则

当期申报的应纳税额减征额

≤

当期符合政策规定的减征税额

预缴税款比对规则

申报表中的预缴税额本期发生额

≤

实际已预缴的税款

特殊比对规则

实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对

按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对

增值税小规模纳税人票表比对规则

当期开具的增值税专用发票金额

≤

申报表填报的增值税专用发票销售额

当期开具的增值税普通发票金额

≤

申报表填报的增值税普通发票销售额

申报表中的预缴税额

≤

实际已预缴的税款

除按规定不需要办理备案手续的外，当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息