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税务师《税法一》知识点

税务师《税法一》知识点

一、一般计税方法(一般纳税人使用)：

当期购进扣税法

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

(一)销项税额

销项税额=销售额×税率

销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和

价外费用。

销售额中关注：

1.提供应税服务中止、折让：

(1)退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。

(2)开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票

有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票;未按照规定开

具红字增值税专用发票的，不得按照规定扣减销项税额或者销售额。

2.采取折扣方式提供应税服务：

将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为

销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折

扣额。

3.视同提供应税劳务的销售额的确定

(二)进项税额

1.准予抵扣的进项税额

以票扣税：2项计算抵扣：2项

增值税专用发票外购免税农产品

进口增值税专用缴款书接受铁路运输服务

2.不得从销项税额中抵扣的进项税额

(1)用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增

值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳

务或者应税服务。

(2)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输

业服务。

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资

产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，

以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

(4)接受的旅客运输服务。

3.进项税额转出

(1)已抵扣进项税额的购进货物，发生不得抵扣事项;

(2)发生接受的服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额。

【例题·计算题】(梦想成真-应试指南)东亚航空公司是位于北京的

一家大型民营航空公司，2013年9月发生下列经营业务：

(1)国内航线取得不含税客运收入4700万元，国际航线取得客运

收入2400万元。

(2)将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，

每月月末收取租金100万元(不含税)。租赁期内发生的机组人员工资、

维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给

某物流公司使用1年，本月预收1年的租金500万元(不含税)。

(3)公司提供航空地面服务取得不含税收入45万元。

(4)公司作为境外某航空公司在境内的代理人，负责该境外航空公

司在境内的票务业务，本月销售境外航空国际航班机票共取得价款

320万元。

(5)当月公司购进燃油、水等物品取得增值税专用发票注明价款合

计800万元。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)东亚航空公司国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税()

万元。

A.517

B.799

C.781

D.1207

『正确答案』A

『答案解析』境内单位提供国际运输服务适用增值税零税率。国

内与国际航线客运收入应确认增值税销项税=4700×11%=517(万元)

(2)东亚航空公司业务(2)应确认增值税销项税()万元。

A.66

B.96

C.102

D.72

『正确答案』B

『答案解析』航空运输的湿租业务，属于航空运输服务;航空运输

的干租业务，属于有形动产租赁。

业务(2)应确认销项税=100×11%+500×17%=96(万元)

(3)东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税为(