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税务师行业涉税专业服务规范基本指引

(试行)

第一条为了规范税务师行业涉税服务人员从事涉税

专业服务行为，提高服务质量，统一税务师行业涉税专业

服务规范制定标准，根据《涉税专业服务监管办法(试行)》

(国家税务总局公告年第号发布）以及中国注册税务师协

会章程，制定本基本指引。

第二条税务师事务所及其涉税服务人员从事涉税专业

服务，应当遵循涉税专业服务规范，恪守合法合理、客观独

立、审慎胜任、诚实信用原则，并接受税务机关监管。

第三条税务师行业涉税专业服务规范是税务师事务所

及其涉税服务人员从事涉税专业服务的职业道德标准、质量

控制标准和业务执行标准的总称，是各级税务师行业协会实

施自律管理的重要依据。

税务师行业涉税专业服务规范具体包括基本指引、职业

道德指引、质量控制指引、程序指引、业务指引、具体业务

指引及释义。

第四条中国注册税务师协会负责拟制、修订税务师行

业涉税专业服务规范。

第五条涉税专业服务规范的制定，应当依据税收法律

法规及相关规定，遵循合法、通用、规范、创新和及时更新

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原则。

第六条税务师行业涉税专业服务业务规范应实行统一

编码。

第七条基本指引是指导税务师行业提供涉税专业服务

的基本规范，是制定涉税专业服务其他指引的基础。制定其

他指引应当遵循本指引。

第八条职业道德指引是指税务师行业（税务师事务所）

及其涉税服务人员从事涉税专业服务过程中应当遵循的道

德原则、职业纪律、职业操守等方面的基本规范。

职业道德指引的制定，应当按照总则、诚信、独立性、

合法性、客观公正、专业胜任能力、必威体育官网网址、附则等职业道德

的基本要素设计章节条款。

第九条质量控指引制是指税务师事务所为实现执业质

量目标而实施的程序、方法和措施。

质量控制指引的制定，应当按照总则、税务师事务所管

理的一般要求和业务流程要素设计章节条款。

第十条程序指引是税务师行业及其涉税服务人员从事

的各项涉税专业服务业务在业务执行过程中应当遵循的通

用规范。

程序指引的制定，应当按照总则、业务承接与委派、业

务计划、业务实施、业务记录、业务成果、附则等程序要素

设计章节条款。

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第十一条业务指引是指《涉税专业服务监管办法(试

行)》中确定的八项涉税专业服务业务的基本操作规范。

具体包括：纳税申报代理业务指引、一般税务咨询业务

指引、专业税务顾问业务指引、税收策划业务指引、涉税鉴

证业务指引、纳税情况审查业务指引、其他税务事项代理业

务指引和其他涉税服务业务指引。

业务指引的制定，应当按照总则、业务定义与目标、业

务承接与委派、业务计划、业务实施、业务记录、业务成果、

附则等程序要素设计章节条款。业务实施是业务指引的核心

和重要内容，其他章节应体现本业务的特殊性的规范。

第十二条纳税申报代理业务指引是税务师事务所接受

纳税人、扣缴义务人委托，指派本所涉税服务人员对委托人

提供的资料进行归集和专业判断，代为制作、签署纳税申报

表、扣缴税款报告表以及相关文件，并进行纳税申报的基本

规范。

纳税申报代理业务包括增值税、消费税、企业所得税、

个人所得税、土地增值税和其他各税费以及出口退（免）税

的纳税（退税）申报代理。

第十三条一般税务咨询业务指引是税务师事务所接受

纳税人、扣缴义务人委托，指派本所涉税服务人员为委托人

提供日常办税事项咨询服务的基本规范。

一般税务咨询业务包括纳税申报咨询、税务信息提供、

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税务政策解答、税务事项办理辅导等。

第十四条专业税务顾问业务指引是税务师事务所接受

纳税人、扣缴义务人委托，指派本所税务师、注册会计师、

律师，就受托的特定涉税事项提供专项税务咨询服务或者长

期税务顾问服务的基本规范。

专业税务顾问业务包括专项税务咨询服务和长期税务

顾问服务。专项税务咨询服务包括涉税尽职审慎性调查、纳

税风险评估、资本市场特殊税务处理合规性审核、与特别纳

税调整事项有