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【老会计经验】闲置库房出租的税收筹划思路

某商业零售企业现有3栋闲置库房，企业经研究提出以下两种利用方案：一是出租方案，将闲置库房出租收取租赁费；二是仓储方案，配备保管人员将库房改为仓库，为客户提供仓储服务，收取仓储费。

因仓储方案需增加保管人员工资及办公费用，所以从表面看出租方案优于仓储方案。然而，从税收角度加以分析就会发现仓储方案会明显优于出租方案，最显著的特点就是节省大量资金（税款）。

假设3栋库房的原值为1000万元，3栋库房的年租金收入为100万元。在此种情况下，该企业的应纳税额为：营业税=100×5%=5（万元）房产税=100×12%=12（万元）城建税=5×7%=0.35（万元）（假设该商业零售企业位于城市）教育费附加=5×3%=0.15（万元）应纳税额合计为17.5万元。

在仓储方案下，假设仓储收入也为100万元，那么该企业应缴纳的税款为：营业税=100×5%=5（万元）房产税=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（万元）在此需要说明的是，依据《房产税暂行条例》，租赁业与仓储业的计税方法不同。房产用于出租的，其房产税以租金收入为计税依据，按12%的税率征税；房产用于仓储的其房产税以房产余值为计税依据，按1.2%的税率征税，房产余值=房产原值×（1-30%）。房产原值的扣除比例各省、市、自治区略有不同。

城建税=5×7%=0.35（万元）（假设该商业零售企业位于城市）教育费附加=5×3%=0.15（万元）应纳税额合计为13.9万元。

通过比较可以看出，仓储方案比出租方案节约税款3.6万元。另外仓储方案还有利于安排职工就业，在收到良好经济效益的同时，还会产生一定的社会效益。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。