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【会计实操经验】企业内部审计存在的问题与对策浅探

随着现代企业制度的建立和不断完善，企业的内部审计工作显得

越来越重要，如何搞好企业内部审计，本文试作一粗浅探讨。

一、目前企业内部审计存在的问题

1、对内部审计职能的理解较为模糊

由于我国内部审计是一种行政命令的产物，在初期形成了片面强

调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种审

计模式实际上导致了人们对内部审计职能上的模糊认识，至今仍有

些企业内部审计难以融人其整体经营管理之中，更不用说当时不少

企业及其管理当局对之很不理解甚至有抵制情绪，其结果直接导致

内部审计工作难以正常开展，更谈不上履行其监督评价职能及开展

保证咨询活动，从而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用，导

致我国内部审计存在诸多不足。

2、我国内部审计独立性差

内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正

性的必要条件。独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部

门的重要标志。无论内部审计还是外部审计，离开独立性，审计结

果将毫无意义。我国的实际情况是大多数企业的内部审计机构或隶

属于财务部门，或与纪检、监察合在一起作为一个常规部门，受主

管财务的副总领导，仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委

员会。根据我国《上市公司治理准则》，虽然对审计委员会作出了

“独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独

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立董事是专业人士。”的规定，但由于我国上市公司股权结构不合

理，一股独大，上市公司股东特别是国有股东“缺位”情况普遍，

对公司经理人员缺乏有效约束，“内部人控制”严重。审计委员会

也并没有要求全部成员为独立懂事，内部审计即使受审计委员会领

导，其独立性也非常有限。而国外内部审计愈加强调提高内审组织

的地位，突出表现在越来越多的内审部门转为直接向总裁或董事会

报告工作，一些知名度较高的跨国公司如福特、百事可乐、波音等

甚至设立了副总裁级的总审计师。

3、内部审计工作范围过于狭窄，对企业经营决策参与有限多数

企业的领导人员对内部审计及职能本质特征认识不足，错误地认为

审计就是查账。随经济发展虽然有所好转，但总体上没有根本性的

改进。直至现阶段，我国仍有不少企业的内部审计仅局限于企业财

务会计方面的审查，很少触及经营管理的其他领域，从而使内部审

计多属财务性质，使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审

过程。加上我国内部审计人员对自身的作用认识上存在偏差，一直

认为内部审计是差错防弊，以评价为主，对审计建议重视不够。这

直接导致我国不少企业对内部审计所能提供的评价、咨询等服务缺

乏全面正确的理解。事实上，企业在制度制订、工程项目、重要合

同、投资决策、资金使用、财务规划甚至信息系统建设等诸多方面

非常需要内部审计的支持与服务，但许多内部审计机构在实际工作

中却被常常别忽略，或者有些被赋予不应有的职责。在这些企业

中，内部审计在强化内部管理方面的作用未被充分认知或未被正确

认识，内部审计机构并没有被看作是企业整体的或相对独立的组成

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部分。

4、审计技术落后

西方国家内部审计充分发挥自身的优势，大力开展审计调查，对

组织中存在的带倾向性、普遍性的问题，特别是组织所面临的财务

和经营风险，进行经常性的调查、和评估、预测。特别是国外自20

世纪中期以来，审计界开发出了多种审计抽样方法和选样技术方

法，大量运用计算机辅助审计软件如ACL等等，并通过建立各种审

计风险模型的方式，减少自身工作风险。而我国内部审计工作却一

直以手工查账为主，凭审计人员个人经验和职业判断、通过随意抽

样进行，较少运用统计抽样和机辅助审计软件，审计工作的风险无

法量化。以事后审计、静态审计为主，事前审计、事中审计很少开

展，不利于审计部门及时发现问题，提出改进措施，避免造成损

失。

5、审计人员知识结构单一、综合素质尚待提高内部审计在企业

的地位不高，难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中，无法完

成自身的吐故纳新。特别是我国企业对内部审计重视不够，经常将

一些“老、弱、病”或不好安置的人员放到审计部门，长期以往造

成内部审计从业