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国库集中支付业务核算

1、财政直接支付方式

 （1）对于由财政直接支付的工资：

 借：事业支出

 贷：财政补助收入

 （2）对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项：

 借：材料

 贷：财政补助收入

 （3）对于由财政直接支付的购置固定资产的款项：

 借：事业支出

 贷：财政补助收入

 同时：

 借：固定资产

 贷：固定基金

 （4）年终：

 A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差

额：

 借：财政应返还额度财政直接支付

 贷：财政补助收入财政直接支付

 B、下年度恢复财政直接支付额度时，不做账务处理；

 在使用预算结余资金时：

 借：有关科目

 贷：财政应返还额度财政直接支付

 2、财政授权支付方式：设置零余额账户用款额度

 （1）收到授权支付到账通知书后，根据通知书所列数额：

 借：零余额账户用款额度

 贷：财政补助收入

 （2）购买物品、服务等支用额度时：

 借：事业支出（材料）

 贷：零余额账户用款额度

 属于购入固定资产的，同时：

 借：固定资产

 贷：固定基金

 （3）从零余额账户提取现金：

 借：现金

 贷：零余额账户用款额度

 （4）年终：

 A、依据代理银行提供的对账单注销额度时：

 借：财政应返还额度财政授权支付

 贷：零余额账户用款额度

 B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，

根据两者的差额：

 借：财政应返还额度财政授权支付

 贷：财政补助收入

 C、下年初恢复额度时，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书：

 借：零余额账户用款额度

 贷：财政应返还额度财政授权支付

 D、如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度：

 借：零余额账户用款额度

 贷：财政应返还额度财政授权支付

 课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！