某公司贷款管理知识及业务管理核算.pdfVIP

第三章贷款业务的核算

第一节贷款业务概述

第二节贷款业务的核算

第三节贷款损失准备的核算

第四节票据贴现业务的核算

第五节贷款利息的核算

第一节贷款业务概述

贷款是银行最主要的资产业务。是国家金

融企业按照“有借有还〞的原那么，借出货币资金

并收取一定利息的一种信用活动。

一、贷款业务的意

目的：资金的“效益性〞

前提：资金的“平安性〞和“流动性〞

累的同时，也增加了国家的税收；

二、贷款的种类

1、按贷款的期限划分

短期贷款：≦1年，也包括从事信

托业务的金融机构用自有资金发放的不

超过1年的贷款。

中长期贷款：中期1年﹤X≦5年；

长期﹥5年。

2、按有无保障划分

信用贷款：仅凭借款人的信誉而发放的贷

款。

担保贷款：

保证贷款：第三方承诺借款方不

能偿贷时承担连带责任。

抵押贷款：以第三方或借款人的

财产做抵押。〔房屋等〕

质押贷款：以第三方或借款人的

动产或权利做为质押物。

3、按银行的责任划分

自营贷款：银行等金融机构以合法的方式

筹集资金而自主发放的贷款，其风险由银

行承担，并由银行收本取息。

委托贷款：政府部门、企事业单位及个人

等为银行提供资金，委托银行向确定的第

三方发放的贷款。事先确定了资金的用途、

金额、利率等，其风险由委托方承担，受

托方只收取手续费，并不得代垫资金。

4、按贷款的风险程度划分〔通用标准〕

正常贷款:借款人能履行合同，没有足够

理由疑心不能按时足额归还。

关注贷款：借款人目前有能力归还，但是

存在一些对归还不利的因素。〔投

资、损失〕

次级贷款：归还能力出现明显问题，依靠

其正常经营收入无法保证足额归还本息。

可疑贷款：借款人无法足额归还本息，即

使执行抵押和担保，也肯定要造成一定损

各类贷款风险计提准备金比例表

各类贷款风险计提准备金比例表

贷款风险类别正常关注次级可疑损失

计提比例02%25%50%100%

次级和可疑贷款计提的比例可以上下浮动20%。

5、按贷款本息是否逾期超过一定天数划分

n非应计贷款：贷款本金或利息逾期90天没有收回的

贷款

n应计贷款：非应计贷款以外的贷款。

三、中长期贷款的核算原那么

1、本息分别核算

发放的中长期贷款，应按照实际贷

出金额入帐。期末，应当按贷款本金

和适用利率计算应收取利息，并分别

就贷款本金和利息进行核算。

2、商业性贷款和政策性贷款分别核算

3、自营贷款和委托贷款分别核算

4、应计贷款和非应计贷款分别核算—

在资产负债表中分别列示

第二节贷款业务的核算重点、难点

一、信用贷款的核算

银行仅凭借款人的信誉而发放的贷款，无需担

保。“逐笔申请、逐笔审核、商定期限、到期一次

或分次还本付息〞。

1、贷款发放的核算

贷款一次性转入借款单位的结算存款户〔根本

存款帐户〕，不能在贷款户〔一般存款帐户〕中

直接支付。

借：XX贷款〔XX指短期、中长期〕—某单位贷

款户

贷：活期存款—某单位存款户

2、贷款收回的核算

〔1〕按期收回贷款

在本行借款的开户单位还款

转帐还款借：活期存款—某单位存款户

贷：XX贷款—某单位贷款户

利息收入

现金还款借：现金

贷：XX贷款—某单位贷款户

利息收入

n例.某行顺至支行收到顺达商厦提交的还款凭证一份，

金额90000元，转账支票一张，金额90486元，其中

90000元为归还一个月的贷款，486元为支付贷款利息，

经审核无误后，予以转账。

借：活期存款-顺达商厦