会计实务：收到退回上年度货物应如何调账？.pdf

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收到退回上年度货物应如何调账？

【例】我公司2007年11月向南京某企业销售产品，销售价格250000元（不含

增值税），增值税税率17%，销售成本200000元，我公司12月20日收到对方通

知，对方因产品质量与合同不符要求退货。截至12月31日，我公司未收到货款

和退货。我公司期末将上述货款和增值税一并计入应收账款，并按5‰计提坏账

准备。2008年3月10日我公司收到了全部退回的产品以及退回的增值税专用发

票。我公司已于2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴工作。对于上

述事项新准则下我公司应如何进行会计处理？

借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 250000

应交税费——应交增值税（销项税额） 42500

贷：应收账款 292500

借：坏账准备1462.5（292500×5‰）

贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 1462.5

借：库存产品200000

贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本200000

借：递延所得税资产 12134.38[(250000－200000－1462.5)×25%]

贷：以前年度损益调整——所得税费用12134.38

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