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【会计实操经验】【会计知识】分析财务报表有哪些方法？

1、比重法

比重法是在同一财务报表的同类项目之间，通过计算同类项目在

整体中的权重或份额以及同类项目之间的比例，来揭示它们之间的

结构关系，它通常反映财务报表各项目的纵向关系。使用比重法

时，应注意只是同类性质的项目之间使用，即进行比重计算的各项

目具有相同的性质。

性质不同的项目进行比重分析是没有实际意义的，也是不能计算

的。如计算某一负债项目与总资产的比重，首先，负债不是资产的

构成要素，因而，理论上讲，就不能说资产中有多少负债，也不能

计算负债对资产的权重。只有同类性质的项目才可计算权重。

其次，以某一负债项目除以总资产，也很难说明这一负债的偿债

能力。总资产不仅要用于偿还这一负债，而且要偿还所有负债。最

终这一负债能否偿还，还要看资产与它的对称性。如果资产用于偿

还其他债务后，没有多余，或虽有多余，但在变现时间上与偿债期

不一致，这一负债都是不能偿还的。

在财务报表结构分析中，比重法可以用于计算：各资产占总资金

资产的比重;各负债占总负债的比重;各所有者权益占总所有者权益

的比重;各项业务或产品利润、收入、成本占总利润、总收入和总

成本的比重;单位成本各构成项目占单位成本的比重;各类存货占总

存货的比重;利润分配各项目占总分配额或利润的比重;资金来源或

资金运用各项目占总资金来源或总资金运用的比重等等。

2、相关比率法

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相关比率法是通过计算两个不同类但具有一定依存关系的项目之

间的比例，来揭示它们之间的内在结构关系，它通常反映了财务报

表各项目的横向关系。财务报表结构分析中，应在两个场合适用相

关比率法：同一张财务报表的不同类项目之间，如流动资产与流动

负债;不同财务报表的有关项目之间，如销售收入与存货。

整体而言，相关比率法中常用的比率有以下几种：

①反映企业流动状况的比率，也称短期偿债能力比率。

短期偿债能力主要是通过流动资产和流动负债的关系来反映，包

括流动比率和速动比率。

②反映企业资产管理效率的比率，也称资产周转率。

资产管理效率是通过周转额与资产额的关系来反映的，主要包括

应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。

③反映企业权益状况的比率。

对企业的权益主要是债权权益和所有者权益。债权权益使得企业

所有者能够以有限的资本金取得对企业的控制权;而所有者权益资

本越多，则其债权就越有保证，否则债权人就需负担大部分的经营

风险。这样，对于债权权益拥有者来说，最关心的是总资产中负债

的比率;对于所有者权益的拥有者来说，最关心的是其投资收益状

况，主要包括价格与收益比率、市盈率、股利分配率、股利与市价

比率、每股市价与每股账面价值比率等。

④反映企业经营成果的比率，也称盈利能力比率。

盈利能力比率是通过企业的利润与周转额和投入成本或占用资产

关系来反映的。《企业会计制度》主要规定了营业利润率、资本金

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利润率和总资金利润率等几个指标。

⑤反映企业偿付债务费用的比率，也称资金来源和资金运用的比

率。

该比率是通过企业长期资金来源数与长期资金运用数，以及短期

资金来源数与相应的运用数的比较，评估两方的相称性，揭示营运

资本增加的结构性原因。

3、因素替代法

因素替代法又称连环替代法，它用来计算几个相互联系的因素对

综合财务指标或经济指标以及财务报表项目的影响程度，通过这种

计算，可以衡量各项因素影响程度的大小。如果说，比重法和相关

比率法旨在建立或计算各种财务指标或经济指标，确定各项财务和

经营结构，或会计项目结构，那么，因素替代法就是对其中的综合

性指标或项目作进一步的内部结构分析，即对影响或决定综合指标

或项目的各项因素及其对综合指标或项目的影响程度作出测定和评

价。

因素替代法可以在两种情况下深化结构分析：对综合指标的构成

因素进行影响程度分析；对财务报表项目的构成因素进行影响程度

分析。现举例说明：

①对综合指标构成因素的分析。

综合性财务或经济指标通常涉及不同报表中的两个项目或更多的

项目，对这类指标进行分析就是要判