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现金折扣财务处理的会计分录

某企业销售产品一批，售价(不含税)10000元，规定的现金折扣条件为

2/10、n/30，增值税率为17%，产品已发出并办妥托收手续。按总价法的会计分

录为：

 借：应收帐款11700元;

 贷：产品销售收入10000元，

 应交税金应交增值税(销项税额)1700元。

 如果上述货款在10天内收到，其会计分录为：

 借：银行存款11466元(11700X98%)，

 财务费用234元(11700X2%);

 贷：应收帐款11700元。

 如果超过了现金折扣的最后期限，其会计分录为：

 借：银行存款11700元，

 贷：应收帐款11700元。

 我们知道，所谓现金折扣，是指企业为了鼓励客户在一定期间内早日偿还货款，

对销售货款所给予的一定比率的扣减。因此，客户在折扣期限内付款，享受现金

折扣优待的应仅是其销售货款部分，而不应包括企业缴纳的增值税销项税额部分，

具体到上例就是：如果货款在10天内收到，应向客户收取价税合计为11500元

(10000X98%+1700)，给予客户200元(10000X2%)的现金折扣。但现行实务中的做

法，如上例会计分录所示，企业不仅给予客户货款以现金折扣，而且还给予客户

增值税销项税额以现金折扣。

 两相对比不难看出，企业多给客户34元(1700X2%)的折扣优待，当客户用从企

业取得的1700元进项税额的增值税发票去抵扣其销项税额时，相当于企业替额

户缴纳了这34元的增值税，客户则实际上享受了来自于企业货款和税金的双重

优惠。这显然不符合现金折扣的内在含义，也不利于公平交易和公平税负，会损

害销货方的利益。因此，根据以上论述，笔者认为正确的会计处理方法应是：企

业向客户全额上取增值税销项税额仅对销售货款实行现金折扣优待，因此，上例

分录可调整为：

 借：银行存款11500元(10000X98%+1700)，

 财务费用200元(10000/2%);

 贷：应收帐款11700元。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！