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补贴收入税法规定

税法规定，企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国

家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税

所得额，予以征收企业所得税。

 《关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字[1994]

74号）规定，对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、

财政部和国家税务总局规定有专门用途的以，都应并入企业利润，照章征收企业

所得税。对直接减免和即征即退的，应并入当年企业利润，征收企业所得税；对

先征后退、先征生返还的，应并入企业实际收到退税或返还流转税年度的企业利

润，征收企业所得税。

 下列项目免征企业所得税：

 《财政部、国家税务总局关于中国储备粮总公司有关税收政策的通知》（财税

字[2001]13号）规定，在2003年底前，对中国储备粮总公司及其直属粮库的财

政补贴收入免征企业所得税。

 （财政部、国家税务总局关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政

策问题的通知）（财税字[2000]25号）规定：（1）自2000年6月24日起至

2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的

法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负企业所得税应税收入，不予征收企

业所得税。（2）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人

销售其自行开发生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征收增

值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策。所得税款用于

开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收所得税。

 （《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》（财税

[2002]70号）第一条规定：“自2002年1月1日起至2010年底，对增值税一

般纳税人销售其自产的集成电路产品(含单晶硅片)，按17%的税率征收增值税后，

对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于扩

大再生产和研究开发集成电路产品。”，这条政策对[2002]25号文件第二条进行

了修改。

 《财政部国家税务总局关于停止集成电路增值税退税政策的通知》（财税

[2004]174号）文件规定《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成

电路产业发展税收政策的通知》(财税[2002]70号)第一条有关增值税退税政策，

自2005年4月1日起停止执行。

 2005年3月31日以前，财税[2002]70号文的第一条有关增值税退税政策仅

适用于在2004年7月14日前已认定的集成电路企业和2004年7月14日前已认

定的集成电路产品(含单晶硅片)。）

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