财税实务：企业关于车的涉税处理10条!.pdf

企业关于车的涉税处理10条!

1.一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项

税额中抵扣。

 提醒，车辆行驶证登记为企业名下。

 2.机动车销售统一发票票面调“纳税人识别号”栏内打印购买方纳税人识别

号，如购买方需要抵扣增值税税款，该栏必须填写，其他情况可为空。

 3.现行政策允许开具且购买方索取增值税专用发票的，销售二手车的一般纳税

人可开具增值税专用发票，小规模纳税人可由主管税务机关代开增值税专用发票。

 还需按规定凭增值税发票及其他相关资料到二手车市场代开《二手车销售统一

发票》。

 4.取得油费可以按规定抵扣进项税额

 预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增

值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，

向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预

售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油

款向预售单位开具增值税专用发票。

 5.私车公用的处理

 参考宁波国税答疑：承租方按照独立交易原则支付合理的租赁费凭租赁费发票

税前扣除外，租赁合同约定的在租赁期间发生的，有承租方负担的且与承租方使

用车辆取得收入有关的、合理的费用，包括油费、修理费、过路费等，凭合法有

效凭据税前扣除；与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、年检费、保险费等，

不论是否由承租方负担均不予税前扣除。

 根据《宁波市国家税务局货物和劳务税处关于明确部分政策口径的通知》（甬

国税货便函[2017]6号）第三条规定：“承租方负担的且与承租方使用车辆取得

收入有关的、合理的费用，包括油费、修理费、过路费等，凭合法有效凭据按规

定抵扣进项税额；与车辆所有权有关的固定费用如年检费、保险费等，不论是否

由承租方负担，不予抵扣进项税额。”

 6.购置小汽车的成本：包括车辆价款、购置税、牌照费及新车的装饰费等。

 企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可

使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服

务费等。

 7.新小汽车计算折旧的最低年限为4年。

 8.一般情况下购置二手车计税基础应为买入价加上相关税费

 具体折旧年初参考：购入旧固定资产，其折旧年限可按不短于《企业所得税法

实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限计提折旧；该旧固定

资产已提足折旧仍继续使用的，可不再提取折旧。

 9.保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在

增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属

期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作

为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

 10.自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车

减按7.5%的税率征收车辆购置税。自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税

率征收车辆购置税。

 附：其他个人（自然人）销售自己使用过的二手车免征增值税。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！