会计实务：查补的增值税及滞纳金怎样记账.pdf

查补的增值税及滞纳金怎样记账

对于查补的增值税，实际上是检查中发现进项税额、销项税额存在调整事项，从

而影响所属期间的应纳税额。那么，在会计实务上，查补的增值税及滞纳金应该

怎样记账？本文给您详细介绍一下。

 查补的增值税及滞纳金怎样记账

 对于查补的增值税，实际上是检查中发现进项税额、销项税额存在调整事项，

从而影响所属期间的应纳税额，可以参按国家税务总局《增值税日常稽查办法》

（国税发[1998]44号）规定进行处理：增值税检查后需要调整账务，应设立应

交税费增值税检查调整专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额

和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项

税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部

调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

 ①若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记应交税费应交

增值税（进项税额）科目，贷记本科目。

 ②若余额在贷方，且应交税费应交增值税账户无余额，按贷方余额数，借记本

科目，贷记应交税费未交增值税科目。

 ③若本账户余额在贷方，应交税费应交增值税账户有借方余额且等于或大于这

个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记应交税费应交增值税科目。

 ④若本账户余额在贷方，应交税费应交增值税账户有借方余额但小于这个贷方

余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记应交税费未交增值税科目。上述

账务调整应按纳税期逐期进行。

 通常，查补增值税的，也同时会要求补缴城市维护建设税和教育费附加。因该

事项影响以前年度损益，所以要通过以前年度损益来核算，最终调整期初未分配

利润。

 对于税收滞纳金、罚款，一般直接计入营业外支出。但按《中华人民共和国企

业所得税法》及其实施条例规定，税收罚款和滞纳金在计算应纳税所得额时不得

扣除，故在年度申报企业所得税时，将该项支出应做纳税调增处理。

 以上，就是查补的增值税及滞纳金怎样记账的相关内容，关注，获取更多资讯。