【会计实操经验】营改增后增值税会计处理应该怎么做-这个文件作了全面规范….pdf

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【会计实操经验】营改增后增值税会计处理应该怎么做?这个文件作了

全面规范…

为帮助企业做好营改增后增值税有关会计核算工作,财政部日前起

草并印发《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》.《征求意

见稿》从明细科目和专栏的设置、相关业务的日常核算,到财务报

表相关项目的列示,全面规范了企业增值税有关会计处理.

《征求意见稿》能否满足目前企业纳税申报及增值税明细核算的

需求?能否解决营改增后出现的会计问题?一起来看下面的要点梳

理.

适用范围

既适用于增值税一般纳税人,也适用于小规模纳税人;既适用于试

点纳税人(即按照《营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税

的纳税人),也适用于原增值税纳税人(即按照《中华人民共和国增

值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人).

主要内容

增设会计科目及专栏

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值

税”、”未交增值税”、”预缴增值税”、”待抵扣进项税额”、“

待认证进项税额”、”待转销项税额”等明细科目.

(一)增值税一般纳税人应在”应交增值税”明细账内设置”进项

税额”、“销项税额抵减”、”已交税金”、“转出未交增值

税”、”减免税款”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转

出”、”转出多交增值税”、”简易计税”等专栏.其中:

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1.”进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配

劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额

中抵扣的增值税额;

2.”销项税额抵减”专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度

规定因扣减销售额而减少的销项税额;

3.”已交税金”专栏,记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税

额;

4.”转出未交增值税”和”转出多交增值税”专栏,分别记录一

般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;

5.”减免税款”专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准

予减免的增值税额;

6.”销项税额”专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配

劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额,以及从境外单

位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额;

7.”出口退税”专栏,记录一般纳税人出口产品按规定退回的增

值税额;

8.”进项税额转出”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理

修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原

因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额;

9.”简易计税”专栏,记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳

的增值税额.

(二)”未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应

交增值税”或”预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或

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预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额.

(三)”预缴增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提

供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行

开发的房地产项目等,按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.

(四)”待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人已取得增值

税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后

期间从销项税额中抵扣的进项税额.包括:一般纳税人自2016年5

月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后

取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销

项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得

的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额.

(五)”待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未取得

增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣

的进项税额.包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增

值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进

项税额;一般纳税人取得货物等已入账,但由于尚未收到相关增值税

扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.

(六)”待转销项税额”明细科目,核算一般