财税实务：会计做账太任性-竟然将固定资产直接计入低值易耗品!.pdfVIP

会计做账太任性，竟然将固定资产直接计入低值易耗品！

案例分享

 年底，好多企业为了规避账面风险的考虑，需要在年终结账之前做一个全面内

部审计，我们在审计一家规模比较大点的企业的时候，发现了这名会计完全是在

凭个人感觉任性做账，其中有一笔2017年6月24日公司购入办公空调10台，

金额合计8万元的业务，这名会计是这样账务处理的：

 借：周转材料-低值易耗品-办公空调8万元

 贷：银行存款8万元

 然后五五摊销法当月分摊：

 借：管理费用-低值易耗品摊销4万元

 贷：周转材料-低值易耗品-办公空调4万元

 这样做账，真是令人啼笑皆非，殊不知给企业留下了巨大的涉税风险！

 风险解析

 我们一起来分析一下上述账务处理的税务风险：

 会计将本来属于“固定资产”的办公空调计入了“低值易耗品”，并在当年度

摊销计入了期间费用4万元，属于将资本性支出计入了收益性支出。

 办公空调属于固定资产中办公家具类，折旧年限不低于5年，预计净残值若是

按照5%来计算折旧的话，2017年度7月-12月份共计折旧额=80000元*（1-5%）

/60个月*6个月=7600元

 经过上述核算，可以看出2017年度公司多列费用=40000元-7600元=32400元

 企业所得税风险：

 多列费用，应在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增2017年应纳税所得额，

按照适用所得税率补缴企业所得税，否则涉及税收罚款与滞纳金！

 政策参考

 （1）《企业所得税法实施条例》第二十八条规定：

 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直

接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接

扣除。

 （2）《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门

另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

 （一）房屋、建筑物，为20年；

 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

 （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

 （五）电子设备，为3年。

 （3）《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的

折旧，准予扣除。

 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，

应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

 涉税提醒

 （1）会计人员做账应该严格按照会计制度、会计准则的要求，切记不要想怎

么入账就怎么入账；

 （2）会计在做每一笔账务处理时，应看看是否会给公司带来税务风险，学会

站在税务看财务；

 （3）记住三句话：做好账、报好税、开好票，平平安安做好会计人！

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！