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建筑企业如何度过营改增过渡期

建筑企业如何度过营改增过渡期

 一、税收新动态和新环境

 早在2016年2月份,住建部曾经发过一个文件,建办标[2016]4号文件,在文件

中提到:建筑业营改增增值税率为11%,并且也提到我们今后的工程造价,将是税

前工程造价x(1+11%)来计算的.

 到了两会期间,李克强总理在2016年的政府工作报告当中就已经明确提出,

2016年全面实施营改增,从51日起,将试点范围扩大到建筑业,房地产业,金

融业,生活性服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税,纳入到抵扣范围,确保

所有行业税负只减不增.

 营改增对于建筑企业来说,可以说很不轻松.尽管在新的试点实施方案当中,对

建筑施工企业,在清包工、甲供工程、老项目3种情形下,可以选择简易办法征税,但

选择的时候我们并不轻松.

 二、纳税人身份与计税方式过渡期的选择

 1、营改增以后,新项目一般是一般计税原则,建筑企业一般都是超过500万这

个销售额的,所以都必须是一般纳税人.特定情况也可以简易计税.

 2、对老项目可以规定两种计税方法:第一是一般计税,第二就是简易计税.

 不管新旧项目,51号均为一般计税,这是一个基本的原则,当然对于特定的

行为,这里面也指了老项目可以申请,选择用简易计税方法来计税.新项目,特定情

况下也可以选用简易计税方法.但是我们也要注意如何操作和选择的.

 (1)一般纳税人.一般计税是以票控税,销项税额减掉进项税额,进项税额的发票

来确定了应纳税额,一般我们可以给甲方开11%的增税专用发票.

 (2)小规模纳税人.只能是简易计税的方式.

 第一、3%增值税的普通发票.但是甲方这样的发票是不可以抵扣进项税的,一方

交纳了3%的增税,而另一方不能抵扣,这个环节就会多产生一个3%的税金.

 第二、3%的增值税专用发票.避免开普通发票,下游企业不能抵扣的矛盾.但不

是所有的企业都能开出这样的发票.

 我们在实务操作当中务必重视这个相关的开票问题,当我们想要一般计税方式,

我们就不可避免的税负会或高或低,因为我们不再像营业税那时候一样,按照收入

直接乘以3%来计交增税的.我们在增值税情况下,我们是按照销项减进项,我们销

项是确定的,而我们进项是不确定的.

 三、可能出现的税负暂时偏高的形态

 1、营改增实施日前已经完工,项目营改增后,开始收款开票.

 甲建筑公司2016年4A工程项目完工,工程合同额2000万元,成本已经发生

1000万元,收入尚有500万元没有收到.

 到51号以后再接着收吧,但是51号以后呢,没有成本了,按照我们这个

合同的收款日期,我们这500万就一定是交增增税的,一般计税方式下,我们就存

在着500万只有销项没有进项的情景,那税负一定是暂时会偏高的,

 2、营改增试点实施日前已经是收完工程款尚未完工的项目

 甲建筑公司2016年4B工程项目尚未完工,工程合同额2000万元已经全部

收到,预算成本1000万元,已经入账500万元.

 在这种情形下,已经说51号以后不再有收入了,只有成本,我们当然是可以

允许你抵扣进项税的.还可以这样来描述案例,工程项目尚未完工,工程合同额

2000万元,但是收到了1900万,只有100万没有收到,那么只有100万是51

号以后要收的,我们成本都是今后要入账的,我们有收入,有成本,营改增以后我们

税负一定是暂时偏低的.

 3、营改增前已经工程结算尚未收款,也未开具发票的项目

 相信大家呢,很多是这种情况下的.

 甲建筑公司,2016年4C工程项目完工,工程合同额2000万元已经结算,但

未到付款时间也未开发票,累计已经发生成本1000万.

 该项业务工程合同额已经结算,表明已经确定了我们也应当收取的这个加款.但

是呢,合同当中已经明确了,有一个约定的付款时间,预付款时间没到,所以我们也

没有开发票.在这种情况下呢,我们是有成本的,累计已经发生成本1000万.

 那么在这种情况下,我们今后51号以后的收款,那么势必是一般计税的增值

税.这种情况下呢,你没有成本的情况下,也会导致我们税负已经是暂时偏高的.

 4、营改增之后甲供材甲供设备的项目

 甲建筑公司2