【会计实操经验】会计工作最常见的87项失误及最佳对策-赶紧收藏!.pdf

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【会计实操经验】会计工作最常见的87项失误及最佳对策，赶紧收

藏！

企业所得税

1、公司出资购买房屋、汽车等，但权利人却为股东或个人，而

不是付出资金的单位，有些单位仍照提折旧，依税法，该固定资产

的折旧及相关的保险费用不可以在企业所得税前扣除，因此从节税

的角度来看，产权在公司名下是有利的。

2、某些外资企业仍按工资总额的一定比例计提职工福利费列入

有关成本费用科目，依税法规定，外资企业不可以在企业所得税前

计提福利费，而应据实列支入相关成本费用，且如实际支出超过工

资总额的14%，应做企业所得税纳税调增（注：新企业所得税法已

无福利费、职工教育经费计提的规定）。

3、未成立工会组织的、未取得工会组织开具的工会经费拨缴款

专用单据的，仍按工资总额的一定比例计提工会经费，该项计提不

可以在企业所得税前扣除。

4、不按照税法规定的最低年限和净残值率标准计提固定资产折

旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年

度补提折旧(根据相关税法的规定，以前年度应计而未计的成本费

用不得补计，但是可以在所属年度扣除，需要申请税务机关重新申

报)，建议大家在通常情况下，尽可能依据税法规定的折旧年限和

残值率计提折旧，以免增加纳税调整的工作量或因工作失误造成的

损失。

5、生产性企业在计算生产成本时，记账凭证后未附料、工、费

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耗用清单，无成本计算依据，给人以胡拼乱凑做假账之嫌。

6、开办费在开业的当年全额计入当期管理费用而未做相应的纳

税调增，以后年度也未做纳税调减，依税法应从开业的次月起分五

年平均摊销（注：新企业所得税法暂未见明确规定，但是国家税务

总局所得税司领导表示依照会计规定执行，即可一次性计入）。

7、未按权责发生制核算成本费用，为了人为地减少企业所得税

税负，没有依据的随意计提期间费用，或在年末预提无合理依据的

费用，税局可能不会认可。

8、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额

（如餐票等）报销的发票虚假报销。造成这些费用不能税前列支的

可能。

9、有些公司长期经营且规模越做越大，但却又人为地长期做亏

损，违反常理，易被税局检查或核定征收企业所得税，可能更不划

算。

增值税

1、增值税的核算不规范，未按规定进行相关明细核算，如一般

纳税人未设置“未交增值税”科目核算应交而未交及多缴的税额；

或对留抵税额也通过“未交增值税”科目核算，出口退税通过所谓

的“补贴收入”科目核算等等，造成增值税核算混乱，建议有必要

看看关于中级或注会考试关于增值税的核算，因为很多人没能弄清

楚这一块。

2、运用“发出商品”科目核算发出的存货，引起缴纳增值税时

间上的混乱，按照增值税条例规定，如采取直接销售收款方式，商

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品(产品)发出后，即负有纳税义务（不论是否开具发票）。

3、行政管理部门等领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所

负担的进项税额并没有做转出处理，领用的产成品亦未视同销售处

理。

4、销售废料，没有计提并缴纳增值税。

5、对外捐赠原材料、产成品未计提相应的销项税额。

6、为降低税负，有些企业接受虚开增值税专用发票用于进项抵

扣。对会计人员来说，虚开及接受虚开增值税专用发票可能构成严

重的刑事犯罪。

7、一般纳税人每月的税负率恒定，企业本意往往是希望人为控

制税负水平或为了不引起税务局对异常申报的关注，而实际上正说

明了“此地无银三百两”，因为通常进货与销售并不会同步，每月

的税负率出现适当波动才是正常的。

8、取得的增值税专用发票的开具方与收款人不一致，依规定如

果收款人与发票开具方不一致，不可以抵扣增值税进项税额。

9、小规模纳税人达到规定的销售额时，可能会被强制认定为一

般纳税人，因此，企业应做好相关准备。尤其是快要达到规定销售

额时，不宜保留太多存货，否则被强制认定一般纳税人后，该项存

货销售时须按17%等税率，进项却没有抵扣，不划算。一般纳税人

转正时，通常是半年就需要达到100万（工业）或180万