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虚开辨析三:纯开票公司虚开税额的认定[税务筹划优质文档]

在实务中，有时会遇到纯开票公司的虚开税额认定的问题，比如甲公司没有任何业务，先采用买专票方式虚开100万，对应进项税额17万，然后又以卖票方式卖出，虚开金额100万，对应销项税额17万。

这时候，如果仅按照票面税额来认定，那么甲公司虚开税额应为虚进虚出税额合计=17+17=34万。

但是，这种对虚开税额的认定，是不是就是符合刑法基本原则，合理的呢？

我们都知道，虚开列入刑法关键是因为虚开会造成国家损失。而上面例子中，对于甲公司来说，其虚开行为只能造成下游企业少缴税17万，也就是说，最终甲公司虽然是既有虚进买票又有虚出卖票，但其最终只能造成国家损失17万。

而刑法上，罪责刑相适应，即刑罚的轻重，应当与犯罪分子所犯罪行和承担的刑事责任相适应，这是刑法基本原则之一。也就是说，对于甲公司虚开的行为，其本身只能造成17万损失情况下，而如果让其承担34万的所对应的刑责，这与刑法的基本原则是相违背的。

同时，按照公平原则来说，如果有乙公司对外虚开税额为34万，造成国家损失为34万。而这时候，甲公司造成的国家税款损失为17万情况下，却要同造成国家税款损失34万的乙公司承担相同的刑罚，这很明显，也并不符合刑法公平原则。

正因为对于纯虚开公司的虚开税额的认定，如果简单的进项与销项相加，违背刑法公平与罪责刑相适应的基本原则，所以司法实践中对于这种纯虚开的公司虚开税额的认定，一般采取虚进与虚出中税额大的一个作为认定的虚开税额。

总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。