会计干货之某审计案例.doc

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会计实务-某审计案例

先交代一下背景，某CBD的停车收费分两块：一块是地下车位是包月的，一个月1500元，通过vip卡出入；另外一块是地面临停车位，50个车位，按小时收费，不足15分钟免费，6元/小时，36元封顶。

从数据显示，地面临停收费一天为900元，一年差不多在25万左右。根据大叔我的经验，设计的审计程序是这样的：

1、突击盘点现金，检查系统收费金额与实际现金是否相符，早一次，晚一次；

2、核对每日收款日报表与收费系统的金额是否一致；

3、检查每日的收款日报表上实际现金收款与上交财务的金额是否一致。

在进行第二项审计的时候，我发现有停车券，经了解，分两块：一块是免费赠送（商家入驻就答应赠送），另外一块是现金购买。

一想到停车券，我马上想起了我在12年前做的代金券审计，当时发现商家和内部员工打印虚假的代金券，套取公司3万元。（抱歉，我的案例案值都很小。）

我赶紧翻了一下停车券，发现面值分1小时、2小时停车券：这么印刷的，物业主管用电脑直接在A4纸上打印，使用的时候，物业手工填写，而是用使用部门拿回停车券盖章使用。请大家注意一下，我用加重的黑色字体显示的部分，不知道你有没有想到问题所在。

我让小沈把9月份也就是审计前一个月的全部停车券，按照公司名称、编号、使用日期进行分类排序。然后一个惊奇的发现：

（1）同一个公司存在多张号码一样的，而号码是我们物业提前印好的，怎么还会重复？

（2）部分停车券没有盖章。

（3）有少数几张停车券，有3家公司的盖章。

9月份，异常的停车券一共100多张，平均一天4-5账，金额涉及150-200元左右。我赶紧扩大范围将开始收费的当月的停车券全部进行梳理。

结果，实际使用的数量大于发出的数量。除了这个之外，我们还发现公司员工有自己的停车位不停，喜欢停在地面，而票据保管人解释只要来领都给，内部停车券领用失控。

我重新设计了停车券和日报表，要求财务保管并负责登记领用情况。经过这次审计调整后，发现，每日的收款从900元涨到了1500元，证明了我原来猜想的，收费员伪造停车券挪用停车券。

但是，我还是有一个困惑无法解决：

50个停车位，停满，按照封顶36元，应该是1800元，而实际只收到1500元，差异300元。这个问题出在哪里？我久久无法理解，因为我收费机的数据全部导出来，1张张核对，一个个核对.为了这个差异，我连续查了6个月，一无所获。

然而，监控室在一天发现，车出去给了钱，但是没有刷卡的动作。检查系统记录没有刷卡，钱被拿到自己口袋。上报审计部，要求核实。

对查到的当天以及往前的29天做了全部复核，并再次走访结果发现：

1、每天都有4-5笔收入是不刷卡的，也就是说不给卡，停车费直接入自己口袋。

2、个别几笔是刷卡，但是刷了过几分钟就再刷一次，给人造成不到15分钟不要钱的错觉，而实际可能是好几小时。

3、全家的店长停车一分钱都不收，不收是答应收费员中午、晚上免费吃便当和喝饮料。

可惜是我们物业的监控只能保留1个月，之后会被覆盖掉。正因为这个原因，我虽然发现了问题，但是最终被化大为小，化小为零了。

事后，我们约了收费员和物业主管，为什么有这种行为。解释也很奇葩：

（1）一小时超过1秒收费机就显示2个小时，收费12元，而停车的不愿意给，为了账实相符，所以自己掏钱给了。

（2）停车人趁收费员吃饭、上厕所时间，拉开道闸，跑路了。这样损失50元。

为了补偿损失，所以有这种行为，而物业主管默认了这个行为。

经过这两次审计，发现，每日的收款从900元日变成2300元/日，然后在2300左右波动，最低不低于2000，最高的时候一天是2800元。按照原来25万一年，而实际应该达到66万一年。

审计不像阿甘说的，就是建一个万能的审计模型，走遍天下都不怕，还是需要靠你的分析和探索，踏踏实实做好每一步。