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消费税的税目和征税范围

消费税的税目和征税范围

 消费税共设置11个税目13个子目，共计24个征税项目。具体税目见《消费

税税目税率（税额）》。

 各税目征税范围如下：

 （一）烟

 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收

范围。

 卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等

辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷烟

和雪茄型卷烟。

 1.卷烟

 2.雪茄烟

 雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒和烤烟为原料，用烟叶或卷烟纸、烟草

薄片作为烟支内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器或手工卷制而成的烟草

制品。按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。

 雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。

 3.烟丝

 烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，再加入辅料，经过

发酵、储存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。

 烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的的不经卷制的散装烟，如斗烟、

莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等。

 （二）酒及酒精

 本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精六个子目。

 1.粮食白酒

 粮食白酒是指以高梁、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮

食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。

 2.薯类白酒

 薯类白酒是指以白薯（红薯、地瓜）、木薯、马铃薯（土豆）、竽头、山药等各

种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。

 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。

 3.黄酒

 黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料，经

加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同，黄酒分为

干黄酒、半干黄洒、半甜黄酒、甜黄酒四类。

 黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜

酒。

 4.啤酒

 啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的

含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。

 啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。

 无醇啤酒比照啤酒征税。

 5.其他酒

 其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种

酒。其征收范围包括糠麸白酒，其他原料白酒，土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、

药酒等。

 （1）糠麸白酒是指用各种粮食的糠麸酿制的白酒。

 用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。

 （2）其他原料白酒是指用醋糟、糠渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各种

下脚料，葡萄、桑椹、橡子仁等各种果实，野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等

酿制的白酒。

 （3）土甜酒是指用糯米、大米、黄米等为原料，经加温、糖化、发酵（通过

酒曲发酵），采用压榨酿制的酒度不超过12度的酒。

 酒度超过12度的应按黄酒征税。

 （4）复制酒是指以白酒、黄酒、酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、

补品、糖、调料等配制或泡制的酒，如各种配制酒、泡制酒、滋补酒等。现行税

法规定仅指以黄酒为酒基者。

 （5）果木酒是指以各种果品为主要原料，经发酵过滤酿制酒。

 （6）汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）、糖（或糖精）等调

配，冲加二氧化碳制成的酒度在1度以上的酒。

 （7）药酒是指按照医药卫生的标准，以白酒、黄酒为酒基加入各种药材泡制

或配制的酒。

 6.酒精

 酒精又名乙醇，是指以含有淀粉或糖份的原料，经糖化和发酵后，用蒸馏方法

生产的酒精度数在95度以上的无色透明液体，也可以石油列解气中的乙烯为原

料，用合成方法制成。

 酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食

用酒精。

 （三）化妆品

 化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。化妆品品种较多，所用原

料各异，按其类别划分，可分为美容和芳香两类。美容类有香粉、口红、指甲油、

胭脂、眉笔、蓝眼油、眼睫毛及成套化妆品等；芳香类有香水、香水精等。

 本税目的征收范围包括：

 香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛、

成套化妆品等。

 1.香水、香水精是指以酒精和香精为主要原料混合配制而成的液体芳香类化妆

品。

 2.香粉是指用于粉饰面颊的化妆品。按其形态有粉状、块状和液状。高级香粉

盒内附有的彩色丝绒粉扑，花色香粉粉盒内附有小盒胭脂和胭脂扑，均应按”香

粉”征税。

 3.口红又称唇膏，是