个人所得税纳税业务教案任务二 确定应纳税所得额.pdf

复习提问：

个人所得税的征税范围以及税率?

导入新课：

今天我们先来学习应纳税所得额的确定。

讲授内容：

模块五个人所得税的申报与管理

教学目标；

能力目标：学生能够准确计算个人所得税并能正确办理个人所得税纳税申

报。

知识目标：学生能够举例说明个人所得税的征税范围、纳税人及纳税申报的

办理流程及办税过程中的注意事项。

素质目标：在学习过程中，学生能够保持认真、严谨的工作作风，遇到不懂

的问题能够主动探究并树立依法纳税意识。

任务二确定应纳税所得额

一、综合所得应纳税所得额的确定

(一)居民个人综合所得应纳税所得额的确定

居民个人的综合所得应纳税所得额=每一纳税年度的收入额—60000一专项

扣除一专项附加扣除一依法确定的其他扣除额。

1、专项扣除

专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、

基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等(即“三险一金”:养老

保险、医疗保险、失业保险，以及住房公积金中需要个人承担的部分。之所以没

有工伤保险和生育保险，是因为这两项由单位缴纳，个人不缴费。)。

2、专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或

者住房租金、赡养老人等支出。专项附加扣除在按年度计算综合所得时扣除(见

表)。

专项附加扣除项目表

扣除标准扣除方法

减除费用60000元/年(5000元/月)

专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失

业保险等社会保险费和住房公积金等。

子女教育专项纳税人的子女接受学前教育和学历教育的纳税人可以选择由其中一方按扣除标

附加扣除相关支出，按照每个子女每年12000元(每准的100??除，即每月1000元扣除，

月1000元)的标准定额扣除。也可以选择由配偶双方分别按扣除标

准的50??除，即一人每月500元扣

专项附加扣除除。具体扣除方式在1个纳税年度内

不能变更。

继续教育专项(1)纳税人接受学历继续教育的支出，在个人接受本科及以下学历(学位)继

附加扣除学历教育期间按照每年4800元(每月400续教育，符合规定扣除条件的，可以

元)定额扣除。选择由其父母扣除，也可以由本人按

(2)纳税人接受技能人员职业资格继续教照继续教育支扣除，但不得同时扣除。

育、专业技术人员职业资格继续教育支出，

在取得相关证书的当年，按照3600元定额

扣除

大病医疗专项在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本(1)纳税人发生的医药费用支出可

附加扣除医保相关的医药费用支出，扣除医保报销以选择由本人或配偶扣除

后个人负担(指医保目录范围内自付的部(2)未成年子女发生的医药费用可

分)累计超过15000元的部分，由纳税人以选择由父母一方扣除

在办理年度汇算清缴时，在80000元限额

内据实扣除

住房贷款利息纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公(1)纳税人只能享受一套首套住房

专项附加扣除积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住贷款利息扣除

房：