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营改增纳税人增值税纳税申报表填写说明

营改增纳税人增值税纳税申报表填写说明

 注：根据表间数据的逻辑关系，建议纳税人按照附表五、附表二，附表三、

表一，附表四和主表的顺序进行填写（附表四和主表对照填写）。

 一、试点增值税一般纳税人发生应税服务而未兼有销售货物以及提供加工修理

修配劳务情形

 （一）《主表》

 1.一般情况下，纳税人只填写本表一般货物及劳务和应税服务列的相关栏次；

如纳税人有安置残疾人就业单位、管道运输服务、经批准提供有形动产融资租赁

服务等即征即退优惠项目，应填写本表即征即退货物及劳务和应税服务列的相关

栏次。

 2.第1栏（一）按适用税率征税销售额填写应税服务按一般计税方法计算缴纳

增值税的销售额，如果应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销

售额。与《附表一》的逻辑关系：

 （1）本栏一般货物及劳务和应税服务列本月数＝《附表一》第9列第2.4.5

行之和－第9列第7行；

 （2）本栏即征即退货物及劳务和应税服务列本月数＝《附表一》第9列第7

行。

 3.第23栏、第6栏、第910栏、第2526栏、第2933栏、第3538栏不需填报。

 4.第4栏纳税检查调整的销售额填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并

按一般计税方法在本期计算调整的销售额。如果应税服务有扣除项目的，本栏应

填写扣除之前的不含税销售额。需要注意：

 （1）如享受即征即退税收优惠政策应税服务，经纳税检查发现的，不得填入

即征即退货物及劳务和应税服务列，应填入一般货物及劳务和应税服务列。

 （2）本栏一般货物及劳务和应税服务列本月数＝《附表一》第7列第

2、4、5行之和。

 5.第5栏按简易征收办法征税销售额，属于按税法规定实行简易计税方法的纳

税人，按简易计税方法征收增值税的销售额填报。如果应税服务有扣除项目的，

本栏应填写扣除之前的不含税销售额。与《附表一》的逻辑关系：

 （1）本栏一般货物及劳务和应税服务列本月数＝《附表一》第9列第12行－

第9列第15行；

 （2）本栏即征即退货物及劳务和应税服务列本月数＝《附表一》第9列第15

行。

 6.第8栏免税销售额填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额（不包

含适用免、抵、退税办法的销售额）。如果应税服务有扣除项目的，本栏应填写

扣除之前的不含税销售额。与《附表一》的逻辑关系：

 本栏一般货物及劳务和应税服务列本月数＝《附表一》第9列第19行。

 7.第11栏销项税额：填写纳税人本期按一般计税方法征税应税服务的销项税

额。如果应税服务有扣除项目的，本栏填写扣除之后的销项税额。与《附表一》

的逻辑关系：

 （1）本栏一般货物及劳务和应税服务列本月数＝《附表一》第14列第

2、4、5行之和－14列第7行；

 （2）本栏即征即退货物及劳务和应税服务列本月数＝《附表一》第14列第7

行。

 8.第12栏进项税额：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。与《附表二》的

逻辑关系：

 本栏一般货物及劳务和应税服务列本月数＋即征即退货物及劳务和应税服务列

本月数＝《附表二》第12栏税额。

 9.第13栏上期留抵税额的本月数：试点新增一般纳税人所属期2013年8月份

本栏为0；以后各期按上期申报表第20栏期末留抵税额的本月数填写。本年累

计填0。

 10.第14栏进项税额转出填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的

进项税额。与《附表二》的逻辑关系：

 本栏一般货物及劳务和应税服务列本月数＋即征即退货物及劳务和应税服务列

本月数＝《附表二》第13栏税额。

 11.第16栏按适用税率计算的纳税检查应补缴税额：填写税务、财政、审计部

门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。本栏与《

表一》、《附表二》的逻辑关系：

 本栏一般货物及劳务和应税服务列本月数le;《附表一》第8列第2.4.5行之

和＋《附表二》第19栏。

 12.第17栏应抵扣税额合计填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中

公式17栏＝12栏＋13栏－14栏－15栏＋16栏进行填写。

 13.第18栏实际抵扣税额的本月数，按表中判断条件如第17栏＜第11栏，则

为第17栏，否则为第11栏进行填写，本年累计填0。

 14.第19栏应纳税额按表中公式19栏＝11栏－18栏填写。

 15.第20栏期末留抵税额本月数，按表中公式20栏＝17栏－18栏计算填写。

本年累计