会计电算化模式下的内部控制研究【精品发布】.doc

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会计电算化模式下的内部控制研究【精品发布】

一、财务会计电算化模式下加强内部控制的必要性

（一）财务会计档案的无纸化改革要求强化内部控制。

在传统手工手段下，相关的财务会计信息以表、证、账等形式被存储于不同的纸张上，删减、修改以及增加财务会计账册或者财务会计凭证等都可以从印章和各自的笔迹上去分清责任，难以不留痕迹地对信息进行伪造与修改。但在财务会计电算化的模式下，财务会计信息是凭借数据库文件的方式存留在磁光的介质上的，这种无纸化的账册与凭证很容易被不留痕迹地伪造与篡改，从而给内部控制带来了更多的压力与挑战。另外，光或者磁介质对保存环境的要求也特别高，若是操作不慎很容易被破坏，而且恢复起来也特别不容易，这无疑提醒着强化内部控制的必要性。

（二）互联网时代的进步要求强化内部控制。

迈入了互联网的信息时代后，互联网功能在财务财务会计中的运用已经成为不争事实，财务数据的加工、财务信息的保管、处理等工作都变得更加迅速、便捷。但不可忽视的是，网络环境下的财务会计信息系统很容易遭受网络黑客的攻击或者病毒的干扰，一旦发生势必会带来不可估量的损失，因此，加强内部控制不仅是时代发展所需，更是确保财务会计工作安全性的需要。

（三）财务会计工作对财务会计人员综合素质以及计算机系统可靠性的依赖，要求强化内部控制。

在传统手工记账的方式下，财务会计工作质量的考评标准之一就是财务会计工作人员综合素质与业务水平、对财务会计法律法规的理解与掌握程度、工作态度以及相应的执行效果等。财务部门经过长期的探索与实践，已经积累了不少经验、取得了不少成果，构建了较为完善的管理制度，财务会计电算化的施行使得传统手工管理方式没有了存在的基础，必须要有新型的管理方式去取代它，计算机系统可靠性的保障必然要求构建更加合理的管理与控制制度，从而减少由于不良风险而给财务会计信息带来的威胁，所有这些都要求在更大程度上完善内部控制机制。

（四）财务会计电算化授权方式所发生的改变需要强化内部控制。

在传统的手工财务会计工作系统中，一项重要的经济业务从发生到形成相关的账务处理信息，每个环节都要求有操作权限的工作人员审核签章之后才能进行办理，这种传统意义上的管理手段虽然速度较慢，但能在一定程度上防止作弊行为的发生。但是在财务会计电算化环境下，权限分工与规范的主要方式就是口令授权，口令并不像印章那样由专门人员去负责，而是内存放于计算机的系统之内，一旦被他人以非法手段获得或者被偷看，将会带来巨大的隐患，这样的案例在日常生活中并不少见，因此，要强化内部控制，尽可能地规避诸如此类的风险的出现。

二、财务会计电算化模式下加强内部控制的相关措施

（一）明确职责分工，强化内部控制。

电算化部门的相关负责人必须要将职责分工和组织控制工作完美的结合起来，以实现有效的职权分离，及时发现违规操作等不良行为。首先，财务会计电算化的岗位可以被分为出纳人员、软件操作、计算机财务会计主管、档案管理、数据分析以及点算审查等岗位，同时要对每个岗位做出详细、具体的岗位规范的要求、工作权限设定等，督促每个工作人员都能够在自身的工作岗位上各尽其责，从而在保证工作质量的基础上杜绝诸如舞弊等不良现象的发生；其次，在安排岗位之时，除了考虑与权衡每个工作人员的能力之外，还要注重遵循业务相分离的重要原则，对于每一项有可能引发欺诈和作弊发经济业务，都不能由一个部门或者一人独自经手，必须由不同的部门和人员去承担不同的职责与任务；再者，明确职责分工还要求领导者深入到基层工作中去，了解与掌握基层财务工作的现实情况，并且加强与相关工作人员的沟通和交流，从而在全方位地了解与掌握每一个工作人员所具有的能力和素质的基础上，合理地进行工作岗位的安排，确保因才设岗、因岗设人，充分发掘出人才的潜能，为内部控制工作提供更加更坚实的人力资源基础。

（二）强化对系统环境的常规化控制。

对财务系统环境进行有效的管理与控制，可以在保证内部控制更好地满足财务会计电算化环境发展要求的前提下促进内部控制质量的增强。首先，要对财务会计中的制度、组织、系统开发与安全维护等系统环境的各项环节进行实时性的监控，对发现的问题要及时采取必要的完善措施，从而使得系统环境能够具有更加高效、安全的特征；其次，做好硬件安全控制、实体安全控制、网络安全控制以及电脑软件病毒防范等工作，并将各项工作的具体细节严格记录在案，以便在查验时有证可据，在此工作中要派遣高素质的全能型专业人员，对系统环境进行实时地维护与整修，满足内部控制的发展要求；第三，要进行必要的网上公证，网上公证指的是运用网络的实时传输功能和越来越丰富的网络服务项目，逐步实现原始交易凭证的第三方监控。比如，可以在专业的互联网认证机构申领私有密匙与数字签名，一旦发生交易，交易双方都要将相关证明和单据传