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企业所得税会计处理应设置哪些科目

在选择纳税影响会计法的情况下，应设置“所得税”、“递延税款”和“应交税

金—应交所得税”账户。

 其中“所得镜”账户是损益类账户，其借方发生额反映公司计入本期损益的

所得税额；贷方发生额反映转入“本年利润”账户的所得税额，期末转本年利润

后，“所得税”账户无余额。

 “递延税款”账户是负债类账户，核算公司由于时间性差异造成的税前会计

利润与纳税所得之间的差额所产生的影响纳税的金额，以及以后各期转销的数额。

其贷方发生额反映公司本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差额影响纳

税的金额，及本期转销已确认的时间性差额对纳税影响的借方数额；其借方发生

额反映公司本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差额影响纳税的金额，

以及本期转销已确认的时间性差额对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）

余额反映尚未转销的时间性差额影响纳税的金额。采用债务法时，“递延税款”

账户的贷方或借方发生额，还反映税率变动及开征新税调整的递延税款数额。

 由于税前会计利润与纳税所得之间存在着计算口径和时间上的差异，而导致

永久性或时间性差异，在会计核算中可以兼用两种不同的方法进行处理，即应付

税款法和纳税影响会计法。对一个公司而言，所得税的会计处理只能选择一种方

法进行核算。

 在选择应付税款法情况下，设置“所得税”和“应交税金－应交所得税”账

户。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！