【会计实操经验】免费“福利”很给力-财税分析也要对.pdf

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【会计实操经验】免费“福利”很给力财税分析也要对

为了更好地服务于员工，增强员工的积极性和公司归属感，一些公

司经常会有免费“福利”提供给员工。但是，这些免费“福利”涉

及到很多财务知识和税务知识，需要财会人员特别注意，一不小心

就会有税务人员或者审计人员找上门来。

【案例】

A公司成立于2015年7月，是增值税一般纳税人企业，从事餐

饮、住宿业务。2016年7月开始对外营业。审计人员在对该公司的

增值税进行专项审计时，发现下列事项：

1．A公司设有员工餐厅，专门为本单位工作人员提供免费午餐和

晚餐。就餐耗用的食材，按使用数量、单价和适用税率（征收率）

计算应转出进项税额。以2016年12月为例，当月耗用食材15000

元，进项税额转出金额1390元。会计处理如下：

借：应付职工薪酬——职工福利1390

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1390

2016年5月－12月，累计转出进项税额额10340元。

2．用自建公寓楼为本单位员工提供有偿住宿服务。企业制度规

定，对入住公寓楼员工，按每平方米4元，在每月支付工资时收取

租金。其中2016年12月，收取员工房租2880元，会计处理如

下：

借：应付职工薪酬——工资3024

贷：其他业务收入2880

应交税费——简易计税144

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全年计提房租应缴增值税额1008元。

A公司转出进项税额、收取职工房租计提增值税已在各月申报纳

税。审计人员依据税收政策对该公司财税处理进行分析。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的

通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条第（一）款规定，

用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个

人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产

项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据上述规定，A公司为本单位员工提供免费餐饮服务，属于集

体福利，其耗用外购食材已抵扣的进项税额应当转出。因此，A公

司为员工免费提供餐饮服务的财税处理正确。

审计小组成员对A公司向职工收取房租是否缴纳增值税，有两种

不同看法：一种意见认为，A公司收取房租，属于有偿服务，应缴

纳值税；另一种意见认为，依据财税〔2016〕36号附件1第十条规

定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转

让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：单位

或者个体工商户为聘用的员工提供服务。因此，即使A公司取得了

房租收入，仍是税法规定的非营业活动，不计算缴纳增值税。

审计小组组长对上述不同意见作出总结。企业向员工收取房租的

增值税处理，第二种意见符合税法精神。理解这一条款，关键是认

定企业提供服务是否与受雇员工有关。如果与受雇员工有关，属于

非营业活动，不在增值税征税范围内，不缴纳增值税。

综合上述分析，A公司收取职工房租计提增值税的财税处理不正

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确，应当冲回，并更正申报增值税。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原

来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预

测、决策、管理等功能。会计是一门很基础的学科，无论你是企业

老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策

（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。而我们

作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是

获得了资格或者能力就结束了，社会是