个人所得税纳税业务教案任务三 计算应纳税额.pdf

复习提问：

以小组为单位，巩固并且思考专项附加扣除都包括什么内容，并且扣除标准

和方法是什么?

导入新课：

不同情况下获取的收入所要缴纳的个人所得税一样吗?如果不一样那应该

如何计算?今天我们来学习如何计算个人所得税。

讲授内容：

模块五个人所得税申报与管理

任务三计算应纳税额

学习目标：

能力目标：能够准确计算个人所得税

知识目标：理解每种情况下适用的税率和特殊规定

素质目标：培养严谨、诚信的职业品质

一、居民个人综合所得的计税方法

(一)居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特

许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个

人所得税扣缴申报表》。

1.居民个人工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法

扣缴义务人向居民个人支付工资薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣

税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-

累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计

专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的

任职受雇月份数计算。

(二)居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税

款计算方法

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，

以每次或每月收入额为预扣预缴应纳税所得额，分别是用三级超额累进预扣率和

20??比例预扣率，按次或按月计算每项所得应预扣预缴的个人所得税。

具体计算公式如下：

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额(收入额)×预扣率-

速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额(收

入额)×20%

1.劳务报酬所得应纳税额的计算

每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元

每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

2.稿酬所得应纳税额的计算

(1)应纳税所得额的确定

每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元

每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)

(2)适用税率

稿酬所得适用20??比例税率，并按应纳税额减征30故其实际适用税率

为14?0?0?30???

(3)应纳税额计算公式

按次计税：

①每次收入额不足4000元的：

(1-30%)

②每次收入额在4000元以上的：

×(1-30%)

3.特许权使用费所得应纳税额的计算

(1)应纳税所得额的确定

每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元。

每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1-20???

特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该

次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人

所得税。

(2)适用税率

特许权使用费所得适用20??比例税率。

(3)应纳税额计算公式

按次计税：

①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收

入额-800)×20%

②每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次

收入额×(1-20?20%

二生产经营所得应纳税额的计算

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了

后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预扣税款；在取得所得的次年三月三

十一日前办理汇算清缴。

(一)个体工商户生产经营所得的计税办法

经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，

为应纳税所得额，个体工商户生产经营应纳税所得额的计算，以权责发生制为原

则。

应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+税金+