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交易性金融资产如何进行账务处理

交易性金融资产是资产类的重要科目之一，交易性金融资产主要是企业为了近期

内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、

债券、基金等。本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本、公允

价值变动进行明细核算，公允价值变动损益科目核算企业交易性金融资产等公允

价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。那么交易性金融资产该如何进

行账务处理呢？一起来看一下：

 财务小知识：交易性金融资产账务处理

 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确

认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利

或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性

金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

 具体分录为：

 借：交易性金融资产成本

 应收股利/利息

 贷：银行存款/其他货币资金

 借或贷投资收益科目

 持有期间，收到买价中包含的股利/利息

 借：银行存款

 贷：应收股利/利息

 确认持有期间享有的股利/利息

 借：银行存款

 贷：投资收益

 票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

 资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额

 借：交易性金融资产公允价值变动

 贷：公允价值变动损益

 如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录

 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金

额之间的差额确认为投资收益，

 借：银行存款

 贷：交易性金融资产成本

 交易性金融资产公允价值变动/投资收益

 同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失

 借记或贷记公允价值变动损益，贷记或借记投资收益，需要注意的是交易性金

融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！