评估调账解决之道【会计实务操作教程】.pptx

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！评估调账解决之道【会计实务操作教程】一、奥克化学：现金补足资产评估增值的虚增部分2000年1月1日，本公司的前身辽阳奥克化学有限公司设立，注册资本人民币100万元，其中李玉洁等28个自然人以货币资金95万元出资，辽阳奥克化学品公司以“奥克”商标作价5万元出资。辽阳会计师事务所为公司设立出具辽市会师验字［1999］第494号《验资报告》。2002年1月，辽阳奥克化学品公司将其出资5万元转让给朱建民等22名股东，本公司以经辽阳智达资产评估事务所评估的“奥克”商标增值部分作价271.46万元增加注册资本。辽阳智达资产评估事务所为此出具辽智资评字（2002）第002号《资产评估报告书》，该商标评估后的价值为276.46万元，评估增值271.46万元。2003年8月1日，辽阳天亿会计师事务所有限责任公司出具辽阳天亿会师评字[2001]第040号《辽阳奥克化学有限公司拟了解资产现行价值的资产评估报告书》，对本公司所拥有的位于辽阳市宏伟区东环路29号的2宗土地使用权和10栋房屋建筑物及其他建筑物进行评估，评估结果合计为1#8218;038.1165万元。其中土地评估价值为782.4455万元，帐面价值为202.083821万元，评估增值580.361679万元，房屋建筑物评估价值为255.671万元，帐面价值为66.032679万元，评估增值189.638321万元，合计评估增值770万元。本公司依据该评估结果调整资产帐面价值，增值部分计入资本公积，并以此资本公积转增注册资本。本次资本公积转增注册资本涉及的股东、转增金额等具体情况如下表：1、本公司以自有资产评估增值部分增加注册资本事项

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！2002年1月，本公司以经辽阳智达资产评估事务所评估的“奥克”商标增值部分增加注册资本，该次增资涉及22名股东（具体金额已如前述）；2003年9月，本公司以土地使用权和房屋建筑物评估增值部分形成的资本公积增加注册资本，该次增资涉及26名股东（具体金额已如前述）。本公司2002年、2003年两次以资产评估增值额增加注册资本，作为评估的标的物实际上均属于公司自有资产，根据财务会计制度的相关规定，不能再次进行评估并作为股东的出资重新增加注册资本。实际上2002年、2003年本公司的两次增资均为虚增，当时的股东并未履行相应的出资义务。经咨询会计师等相关专业人员，本公司及相关股东认识到上述虚增注册资本行为不符合会计准则的相关规定。为了纠正上述不规范行为，经全体股东一致同意，2005年12月，各股东以现金方式依法补足了其各自应履行的出资义务。2009年7月，本公司和上述两次虚增资本事项涉及的所有股东为此出具专项说明，深圳南方民和会计师事务所有限责任公司为本次现金补足出具深南审阅报字（2009）第SY011号《审阅报告》。本次现金补足虚增注册资本涉及的股东、补足金额等具体情况如下表：2、中介机构对上述事项的意见（1）保荐机构意见辽阳奥克化学有限公司2002年、2003年以自有资产进行评估增加注册资本的行为，不符合相关规定。但该情形已经辽阳奥克化学有限公司及其股东自行纠正，且经南方民和会计师出具的《审阅报告》予以验证，确认截至2005年12月，奥克有限已足额收到各股东认缴的注册资本合

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！计人民币1#8218;041.46万元。至此，以上不规范情形已经消除，其注册资本已经足额缴纳。相关不规范行为没有损害相关债权人的利益，也没有损害其他股东利益，且该公司已规范运行3个会计年度以上，该不规范情形不构成本次公开发行股票及上市的实质障碍。（2）律师意见辽阳奥克化学有限公司2002年1月及2003年9月两次以自有资产进行评估作价作为股东出资的行为存在瑕疵，不符合相关规定。但该情形已经公司及其股东自行纠正，没有损害奥克有限债权人的利益。此外，发行人已经规范运行3个会计年度，奥克有限成立及变更过程中的上述不规范情形不会对发行人本次公开发行股票及上市构成实质性障碍。二、皖通科技：评估调帐解决之道2000年12月18日，经皖通发展股东会决议通过，决定对公司进行增资扩股，注册资本由300万元增至2#8218;000万元，其中资本公积向全体股东转增700万元，同时安徽皖通高速公路股份有限公司现金增资1#8218;000万元。1、增资的背景和初衷为贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》（中发[1999]14号）文件精神，1999年11月6日，安徽省人民政府出台了《安徽省人民政府关于进一步扶持