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【会计实操经验】私营企业会计必知涉税实务小常识（2）

(八)生产企业

外资生产企业“两免三减半”的规定大家很熟悉：只有生产企业

才能享受，服务企业不能享受。到底什么是生产企业?可能心里很

模糊

根据外资企业所得税法，建筑、货物运输、产业资讯、精密仪器

设备维修、城市污水处理等行业都属于生产性企业。众所周知，从

事建筑、货物运输缴纳营业税，但在所得税法规中又属于生产性企

业，看起来有点矛盾，其实一点也不矛盾，税不同规定不同

(九)发双薪

中国企业福利制度的特点是有人情味，逢年过节都会有发一点所

谓的过节费，根据个人所得税政策的规定，过节费需要并入当月工

资缴纳个人所得税。税务政策的规定是发放年终双薪可以单独作为

一个月的工资薪金计算个人所得税，由于不需要与当月工资合并缴

纳个税，因此可以降低税率，减少员工的个人所得税负担。都是发

点钱，过节费交税多，双薪缴税少，所以为了少缴税，应该改变那

种过年发点过节费的做法，改成年底发双薪的方式。千万不要固执

己见，认为双薪是外资企业的玩意，我不玩，我还是发过节费，这

样就会费力不讨好。节税其实很简单，只要顺着税务规定去安排就

可以了。

(十)旅游缴税

现在一些企业财务人员一听说单位要安排旅游就恐惧。因为一些

税务机关解释：旅游要扣个人所得税。旅游要不要扣个税?税务规

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定要扣个税的包括两种情况：

一是以现金发放旅游费用，应并入当月工资薪金缴纳个人所得

税。一是对于单位的营销人员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个

人所得税。其他形式并无规定需要缴纳个人所得税。因此，也不必

闻旅游色变，安排好了，尽管游得痛快!

(十一)不拿发票多缴税

税务机关实施“以票控税”，企业所有的支出都要取得合法凭

证，否则不能税前列支。能够取得合法凭证成了企业节税的重要方

法。有些人不以为然，不开发票对方收得便宜，要开发票对方收得

贵，羊毛出在羊身上，结果是一回事。是不是一回事，看看例子：

购买1000元的文具，不开发票给900元，开发票给1000元，相差

100元。多给100元，所得税少交330元，少给100元，所得税多

交330元。多给100元获得发票，实际上还是能给企业带来收益。

企业人员应该明白：不拿发票就会多缴税。

(十三)外企培训不受限

内资企业的职工教育经费按计税工资的1.5%在所得税前列支，外

资企业的职工教育培训费用可以据实在税前列支，不受1.5%的限

制。有些人立即会问：有法律依据吗?法律依据肯定有。这条规定

在《关于对外商投资企业计征所得税若干成本、费用列支问题的通

知》((86)财税外字第331号)文里。由于文件发布时间早，很多财

务人员那时还没有走出校园，对这些规定很陌生，容易上1.5%的

当。如果你因为年轻对旧法规很生疏，不妨和身边的老员工多沟

通。

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(十四)几年算坏帐

企业经营不能收回的款项变成坏帐，坏帐是企业经营难以避免的

损失。到底经过多长时间不能收回的款项才算是坏帐?两年?三年?

两年也对，三年也对。对于外资企业而言，两年不能收回的款项属

于坏帐，对于内资企业而言，三年不能收回的款项作为坏帐。这又

是内资企业与外资企业的一个差异。另外，外资企业税前不能计提

坏帐准备，内资企业税前可以按规定计提坏帐准备，这也是一个差

异。了解规则，才能合理利用规则。

(十五)出租就不能免税

单位租赁房屋需要按租金缴纳房产税，房产税率为12%，外资企

业适用城市房产税税率为18%。除了房产税还有营业税，出租房屋

的收入税负不轻。对外资企业，广东规定：新购置的房产可以销售

免征房产税三年的优惠政策。有家公司购买了一层办公楼，一半自

用，一半出租，去申请免税被税务机关退了回来：房屋出租部分不

能免房产税。企业无奈，只好咬紧牙关缴纳了18%的房产税。真是

冤枉到家。广东规定的免税条件是不分自用还是出租。企业多缴了

税还被蒙在鼓里

(十六)吃饭陪客

中国是美食天堂，大家喜欢通过聚餐交流沟通，杯子碰一碰，事

情就搞掂。税务上对接待客户的费用有限制，