【财务会计论文】医院内部会计控制的必要性(共3856字).doc

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【财务会计论文】医院内部会计控制的必要性(共3856字)

一、医院内部会计控制存在的主要问题

(一)医院管理者对实施内部会计控制的认识不足。主要表现在医院管理者对内部控制制度的重要性认识不足,缺乏紧迫感,忽视了财务部门在医院内部控制的地位和作用,同时财务人员也存在对内部会计控制的认识上的差距,甚至有人认为内部控制是相互不信任的行为。有的医院虽然建立了内部控制制度,但因院长重视不够,财务人员也不重视,使制度的作用未能得到充分发挥,使内部控制流于形式。

(二)人员素质不高,人员配备不足,未能严格实行实施不相容职务相互分离和关键岗位定期轮岗制度。人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。从目前医院情况看,会计人员综合素质偏低,基层医院的财务人员大多是中专学历,大专或本科学历等高层学历人员较少,参加学习培训的机会很少,只满足于日清月结、记账等,缺乏应有的分析判断能力,难以适应内部会计控制所需的知识层次。同时人员配备不足,存在一人兼多职的现象,未能严格实行实施不相容职务相互分离。未能做到不定期岗位轮岗(如收费岗位)和关键岗位(如主办会计和财务负责人)定期轮岗,不利于及早发现错误,防止舞弊行为发生。

(三)内部会计控制系统和程序不完善。由于医院管理者对实施内部会计控制的认识不足,内部会计控制制度不够健全和科学,如缺乏必要的成本控制、预算控制等,内部控制制度“救火式”的较多,制度体系缺乏系统性和完整性,领导“一只笔”审批,缺乏完善内控制度和流程保障,内部控制制度文字描述性东西较多,清晰的流程图和配套表单较少,稽核范围过于狭窄,缺乏实际操作性,具体执行有一定的难度,内控成效差。医院信息系统中的财务管理安全隐患大,特别在货币资金管理方面存在重大疏漏,经济犯罪案件频发。

(四)内部会计控制制度监督和落实不力。当前,部分医院没有严格的内部权力牵制制度,领导权力过于集中,会计人员无权参与医院大型经济项目的决策,又无力监督医院管理者,医院财经管理混乱而无法实施会计监督。同时,会计人员之间的监督机制也相对缺乏。有的单位的内部会计控制制度却是为应付上级检查而制定的,有的医院虽然建立了一些内部会计控制制度,但执行不力,忽略了关键的制度执行环节,,有的纯粹是“一纸空文”。医院会计只停留在简单的记账、算账上,医院内部会计控制制度“印在纸上、挂在墙上”,内控制度执行乏力是医院行业普遍存在的问题

二、医院内部会计控制的有效策略

(一)提高内部会计控制重要性的认识。医院管理层应当适应医改政策的要求,改变旧的“重医疗、轻管理”的管理理念,医院管理者是医院内部控制制度的责任主体,内部会计控制制度是内控制度的主要部分,财务部门则是内控会计制度的具体执行者和实施者,医院管理者应重视财务部门在医院内部会计控制中的作用,赋予财务部门一定的职责,配备相应的高素质的会计人员,完善医院内部会计控制制度,充分发挥内部控制的作用。

(二)全面提高会计人员素质,严格实行实施不相容职务相互分离,关键岗位定期轮岗制度。承担会计控制职责的主体是会计人员,会计人员的道德水准和业务水平的高低是内部控制制度执性强弱的关键,通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法提高财务人员整体素质。医院要严格执行财政部门规定的回避制度,合理设置岗位,防止会计人员虚设,明确岗位职责,对重要岗位如:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与审核检查、授权批准与监督检查、采购与保管、银行支票与印签,都要严格分开,确保不相容职务相互分离,关键岗位实行定期轮岗制度,有计划地进行岗位轮换,相互监督,确保相互牵制作用的发挥,避免舞弊。

(三)健全和完善内部会计控制体系。内部会计控制涉及经济业务的全过程,只要存在经济活动,就需要有内部会计控制。医院内部会计控制系统的设计、执行与监督机构的安排和运行效果非常重要,它直接决定了内部会计控制的成败。医院一方面应借鉴内部控制理论和我国已发布的内部会计控制规范,结合医院业务活动的特点,制定出一套科学的、合理的、系统的内部会计控制制度并在实践中不断的补充完善。内部会计控制体系应该全面、系统,要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。内部控制制度应有清晰的流程图和配套表单,确保实际操作性和具体执行到位,同时医院应区别轻重主次,选择一些影响面广、作用大的关键控制点,实行重点控制,如会计人员岗位轮换、医院财务电子信息化内部控制和门诊、住院收费、记帐、退费内部控制等。另一方面医院应制定和完善财务管理制度。如《医院财务管理制度》、《预算管理制度》、《绩效考核及绩效分配制度》、《成本管理及核算制度》、《费用开支