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中小企业应收账款管理存在的问题与对策

摘要：应收账款是中小企业流动资产的重要组成部分，占

据中小企业债权较大比重，如果中小企业不能及时收回应收款

项，会对企业资金的流动性产生有很大影响。因此，中小企业加

强应收账款管理十分重要，甚至关系到中小企业的生死存亡。本

文通过对中小企业应收账款管理存在的问题进行分析，并提出相

应的对策建议，以期提升中小企业对应收账款的管理能力，促进

企业实现健康发展。

关键词：中小企业；应收账款管理；问题；对策

近几年国家通过产业政策及引导措施，鼓励企业创新发展，

在企业做大做强的背景之下，中小企业之间的竞争也越来越激

烈。中小企业为了增加销售收入，扩大市场占有率，减少存货成

本，提高自身的竞争能力，普遍采用商业信用进行赊销，从而产

生了大量的应收账款。应收账款的增加导致企业产生坏账、呆账，

对企业整体资金的使用效率和使用成本影响较大，甚至威胁到部

分企业的生存和发展。因此，加强应收账款管理对中小企业的成

长和可持续发展都具有十分重要意义，应当作为资金管理的重

点。

1.中小企业加强应收账款管理的重要性

1.1中小企业应收账款管理的目标

应收账款是企业在正常的生产经营过程中，通过销售商品、

服务以及提供劳务等业务，从而向购买方收取的款项。应收账款

产生于企业的信用销售，是一项债权，属于流动资产的重要部分。

对中小企业而言，如何降低应收账款的风险，实现企业资金回流

是应收账款管理的主要目的所在。

加强对中小企业应收账款管理，实现中小企业应收账款管理

基础目标是通过合理的应收账款管理方式，在维持正常生产经营

活动的同时，合理匹配自身的应收账款规模，化大为小、化整为

零，使企业持有应收账款的成本小，收益大，从而实现企业价值

最大化。中小企业应收账款管理的最终目标则是通过合理管控按

时足额收回货款，进入可持续经营的良性循环。

1.2中小企业应收账款管理的重要性

作为流动性比较强的资产，应收账款在公司的日常经营中占

据重要地位。一方面，应收账款通过让企业增加信用销售，可以

提升销售额、扩大市场占用率，提升自身的产品竞争力；另一方

面，过多的应收账款以及过长的信用期，又在损耗中小企业的资

源，占用资金，降低流动性，增加坏账的财务风险。对中小企业

而言，应收账款既是中小企业在激烈的市场竞争中立足的重要措

施，也是企业经营中需要面对的风险隐患。中小企业只有通过对

应收账款的管理，及时足额收回款项，提高公司的运营效率、降

低公司的财务风险，才可能在激烈的市场竞争中生存并且得以可

持续发展。

2.中小企业应收账款管理存在的问题

2.1信用评估制度不健全

在竞争激烈的市场环境中，中小企业发展起点较低，在发展

初期，中小企业为增加销售额，提高市场份额，导致企业设置的

信用标准门槛较低，但信用销售的前提是建立在双方正常履约的

基础上。在实际生产销售的过程中，往往缺乏对客户信用的恰当

评估，没有对销售赊销形成的应收账款进行系统的权衡和评估。

另外，销售人员对客户的信用调查充满敷衍对客户信用情况及未

来发展重视不足。与此同时，兼任公司资料审核和档案保管的财

务部门，由于自身能力限制，要求客户提供的资信文件过于简单，

不利于中小企业对客户情况进行信用评估及资信调查。在日常销

售中，对部分已经超出信用限额的客户，仍然进行赊销，应收账

款额度随销售同比例增加。企业赊销的门槛会进一步降低，增加

了企业自身的赊销风险。此外，中小企业很少对客户的信用情况

进行二次评估，对客户信息的更新不足，信息评估制度形同虚设。

2.2中小企业应收账款内控管理制度不完善

应收账款的日常管理，从销售部门到财务部门，涉及整个企

业的业务流程，流程烦琐且相互关联，涉及范围广，参与人员多，

规范化操作的要求比较高。部分中小企业虽然建立了信息化管理

系统进行应收账款管理，但是在实际操作过程中，流程的执行和

分工都存在随意性，甚至多个业务流程的审批都是一人代为操

作，并未实现真正的内部监控及监督，无法有效解决中小企业应

收账款管理存在的问题。同时，中小企业各部门之间权责分工及

业务范围不明确，缺少有效的合作与监控，从制度上来看，应收

账款的内部控制制度与信息化系统一样流于形式。市场销售人员

关注产品销量，对收款更多地倾向于财务人员负责，对客户订单

只负责销售；财务部门收到销售信息后，更多地关注开票记账，

对收款情况也