会计实务：做好企业财务管理须具备的七项职能-(2).pdf

做好企业财务管理须具备的七项职能

每一家企业对财务管理都很重视，企业规模不同，企业性质各有差异，财务机构

的设置、人员配备、机构内部岗位设置也不尽相同，但从企业财务应具备的职能

上看，无论企业财务机构、岗位如何设置，人员如何配备，作为企业管理过程中

不可或缺的财务，应具备以下七个方面的职能，做好七件事，尽管这些职能在不

同的企业强弱显现不同。

 一、算好账

 会计核算是企业财务管理的技撑，是企业财务最基础最重要职能之一。会计的

基本职能无论是二职能论（反映与监督）、三职能论（反映、监督及参与决策）

还是五职能论（反映、监督、预算、控制与决策），其第一项职能都是反映，反

映职能通过什么来实现，那就是会计核算。

 会计核算作为一门管理科学，而且是一门硬科学，它有一套严格的确认、记量

记录与报告程序与方法，会计是用价值的方式来记录企业经营过程、反映经营得

失、报告经营成果，会计的审核和计算只有在业务发生后才能进行，因此会计核

算都是事后反映，其依据国家的统一会计制度，会计政策、会计估计也则大家所

熟知的会计法、会计准则、财务通则等进行分类整理。作为管理科学一个分支，

他有一整套的国际通行的方法和制度，包括记账方法、会计科目、会计假设及国

家制定的会计准则、制度、法规、条例等，这些东西为整个会计核算提供了较多

的规范，目的是要得出一本真账，结论具有合法性、公允性，一贯性，相对来讲

结论是死的，不同的人对相同的会计业务进行核算，在所有重大方面不应存在大

的出入。在财务的七件事中，此职能最能得到大家的认可，也是目前企业财务中

运用较好的职能之一，当然除有意做假账外。

 二、管好钱

 除会计核算外，会计最重要的职能就是监督了，会计监督是全方位的，包含企

业各个方面，其中对企业资金的监督是每家企业都非常重视的事。对任何企业来

说，资金的运用与管理都是一个非常重要的事，资金于企业而言优如人们身上血

液，没有、多了、少了、流动快了、流动慢了、不动了、带病了，都有可能使企

业完蛋，作为企业的价值管理的财务部门，其重要职能包含资金的筹集、调度与

监管，简单地说就是把企业的钱管好。

 资金的运用与管理有别于会计核算，没有一套严格的管理方法，企业间差别较

大，资金计划、筹融资、各项结算与控制，都属于资金运用与管理范围，企业性

质、资金量、会计政策、信用政策、行业特点、主要决策者偏好、甚至资金调度

人员的经验都可能给企业资金运用与管理带来偏差，通过建立企业资金管理制度

可在一定程度上防止资金的使用不当，但要提高企业资金效用，单靠制度很难实

现，除应建立一套适合企业的资金审批、监控系统外，更需要选择有一定经验的

人员进行此项工作。

 三、理好关系

 企业一般只设置财务部，人们很容易将财务与会计混在一起，只有及少数大型

企业在财务部下分设会计科与财务科等，以将财务与会计分开。其实企业财务与

会计是两个不同的事务，从会计与财务定义上我们就能很容易分开，会计的定义

为：确认、记量、记录与报告，财务的定义为：协调企业各方面的财务关系，从

定义上我们不难看出，会计是一门硬科学，他尊循严格的手段和方法，同一个东

西无论谁来核算得到的结果都是一样的，其追求的是真实，财务协调的财务关系，

而关系很难定格，很难有标准，因此财务是一门软科学，很难找出千篇一律的方

法和手段，同一业务，不同的人去做，由于经验、取舍、偏好等的不同，得出的

结论可能差异较大，其追求的合适。

 企业经营过程中所涉及到的财务关系很多，既有内部各部门之间的，也有企业

与外部各供应商、客户、银行、税务、工商、政府部门等，财务部门应系调好这

此关系。企业都说重视财务管理，但真正能理解什么是财务管理的企业其实不多，

更多的将会计理解为财务。财务离不开会计，很多财务决策都得依赖会计核算，

会计核算的许多方法也直接被财务利用，然而这毕竟是两门学科，不能混为一谈，

财务管理属软科学，更多地需要有经验的人员进行管理，财务管理管理效用也往

往高于会计核算。

 四、监控资产

 财务部的第一职能是会计核算，核算的目的当然不是为了几个阿拉伯数字，会

计核算是用价值手段全面反映企业实物运动的过程，实物从这个车间到那个车间，

从这道工序到那道工序，无不在会计核算的反映之内，因此除了要求账账相符

账证相符外，账实是否相符，也是财务部的职能之一，也是财务履行其监督职能

的一个重要方面。财务部门可通过定期与不定期进行资产的抽查与盘点，将企业

资产实物与财务记录数据是否相符进行对比，从资产监管的角度来参与企业资产

管理，以保证财务记录的真实性及企业资产的安全与完整性。

 五、管好信用