财税实务：5招让-业务招待费-纳税筹划达到极致-不信自已看!.pdfVIP

5招让”业务招待费”纳税筹划达到极致,不信自已看!

第一招：正确核算业务招待费

 1、因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;

 2、员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;

 3、员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;

 4、企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;

 5、公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;

 6、公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;

 7、以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;

 8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;

 9、工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。

 第二招：用足扣除限额

 1、设企业当期列支业务招待费为Y;

 2、设企业当期销售（营业）收入为X;

 那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰，即

Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待

费等于销售（营业）收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费

的扣除限额。

 第三招：有效分流业务招待费

 1、按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售（营业）收入的15%（特定

行业为30%），是业务招待费的30倍（特定行业的60倍），具有更大的限额空间。

 2、业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的

关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。

 3、如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好

的节税作用。

 例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业

务招待费的范畴。但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品，则这些礼品

起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。

 第四招：准确核算销售（营业）收入

 1、准确把握税法中的销售（营业）收入与会计中确认的营业收入存在的差异;

 2、根据《企业所得税法实施条例》相关规定，企业发生非货币性资产交换，

以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利

或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

 如：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内

部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

 （1）用于市场推广或销售;

 （2）用于交际应酬;

 （3）用于职工奖励或福利;

 （4）用于股息分配;

 （5）用于对外捐赠;

 （6）其他改变资产所有权属的用途。

 3、第2点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。比如，

用于市场推广或销售的资产，一般计入销售费用;用于对外捐赠的资产，计入营

业外支出;用于职工奖励或福利的资产，计入应付职工薪酬等。

 4、企业应足额、正确的将这些项目按视同销售收入，在汇算清缴申报时加入

销售（营业）收入，可作为业务招待费的计提基数。因企业瞒报或漏报的收入被

税务机关查增的收入，不得作为业务招待费的计提基数。

 因此，企业应如实申报视同销售收入，避免瞒报漏报带来的纳税风险，准确核

定业务招待费的扣除基数。

 第五招：设立独立核算分支机构

 业务招待费是以销售（营业）收入作为扣除基数，企业可通过下设独立核算的

分支机构的方式来提高费用限额的扣除基数。例如，将销售部门设立成一个独立

核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，可

以直接带来近倍的销售收入，费用限额扣除的基数可获得提高。设立独立核算分

支机构可直接起到节税作用，但也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企

业的整体战略布局。因而是否要设立这样的分支机构，需要综合决策。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！