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月末结转增值税
月末结转增值税如下所示：
1.企业应该将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科
目转入“应交税费—未交增值税”科目。
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—未交增值税
2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费—
未交增值税”科目。
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税
3.当月上交本月增值税时：
借：应交税费—应交增值税—已交税金
贷：银行存款
4.当月上交上月应交未交的增值税：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，
反映未交的增值税。
6、“进项税额转出”的处理。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增
值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷
方，或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费—未交
增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转，如果
没有留底税额的话，结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应
为0；如果有留底税额，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留
底税额。进项税转出是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个“进
项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为：“进项税额”专栏的备抵，不是转到
了未交增值税里面，而是转到已交税金科目，月末余额后应该为零。
借：应交税金—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税金—应交增值税—已交税金
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