不动产分期抵扣-会计这样做账【精心整编必威体育精装版会计实务】.pptx

2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！不动产分期抵扣会计这样做账【2018年必威体育精装版会计实务】【2018年年必威体育精装版会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】营改增最大亮点在于企业购进的不动产可以抵扣进项税额,减税力度极大,备受关注,但需要注意的是,不是一次性抵扣,而是分为两年,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%.首次提出的分期抵扣的概念,导致企业会计处理发生相应变化,本文将重点介绍不动产分期抵扣的会计处理.《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条第一款规定,增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.第四条第二款规定,上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣.如果企业购入的是可抵扣动产,会计处理如下:借:固定资产应交税费——应交增值税贷:银行存款但由于不动产实行分期抵扣,不动产入账时进项税额只有60%,会导致账实不符,为解决这一问题,必须新增相应会计科目记录待抵扣的进项税额.15号公告第十一条第一款规定,待抵扣进项税额记入”应交税金——待抵扣进项税额”科目核算,并于可抵扣当期转入”应交税金——应交增值税(进项税额)”科目.新增”应交税金——待抵扣进项税额”科目核算待抵扣的进项税

2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！额.例:某企业(一般纳税人)于2016年8月购进一项不动产,购入价1110万元,取得增值税专用发票.则:进项税额=1110÷(1+11%)×11%=110(万元)取得扣税凭证的当期,即2016年8月可抵扣进项税额=110×60%=66(万元)取得扣税凭证的当月起第13个月,即2017年8月可抵扣进项税额=110×40%=44(万元)2016年8月会计处理如下:(单位:万元,下同)借:固定资产1000应交税费——应交增值税66应交税费——待抵扣进项税额44贷:银行存款8月会计处理如下:借:应交税费——应交增值税44贷:应交税费——待抵扣进项税额44需要注意的是,15号公告第十一条第二款规定,对不同的不动产和不动产在建工程,纳税人应分别核算其待抵扣进项税额.提示:营改增后,企业购入不动产取得扣税凭证的当期只能抵扣60%,待抵扣的40%计入”应交税费——待抵扣进项税额”借方,保证账实相符;待取得扣税凭证的当月起第13个月抵扣剩余的40%时,再将”应交税费——待抵扣进项税额”中的金额转入”应交税费——应交增值税(进项税额)”.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计

2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。