【财务会计论文】企业内部会计控制制度及应用(共1553字).doc

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【财务会计论文】企业内部会计控制制度及应用(共1553字)

一、内部会计控制制度的基本内容

1.会计系统

会计系统是公司为确认、计量、记录、报告经济业务，并坚持对资产和负债者两大会计要素的受托经管责任的方法和记录。在财务会计报告中对经济业务进行分类，记录其货币价值和会计期间，披露相关事项。

2.控制环境

控制环境是指管理者对内部控制的态度、认识和行为等产生影响的各种因素，主要包括企业经营理念、组织机构设置、人事政策制度，它是一种氛围，潜移默化地激发企业管理层的管理控制理念和企业员工的工作热情，影响着企业控制的实施效果和核心竞争力。

3.控制程序

主要包括以下各项的控制程序：（1）财产物资。主要是对各项接近资产和会计记录的接触进行限制，以保证安全完整，如建立岗位责任制，对资产收发保管等关键环节进行掌控，防止损失。（2）职责划分。依照公司实际情况对各项职责进行适当地划分，使各工作岗位之间能够互相制约和监督，从而达到维护企业秩序的目的。（3）凭证记录。维护会计纪录的正确真实性，如存货永续记录、固定资产记录、职工薪酬记录等，并按照凭证编号逐笔进行会计处理。（4）财务报告。即要求企业的财务报告反映经济活动的全过程，按时合规地提供重要信息，增强内部管理的时效性。（5）信息系统。即要求企业运用现代网络和信息技术，减少人为因素的渗透影响。（6）风险管理。指企业应建立防患于未然的思想观念，通过风险预警、识别、应对等措施，全面防范风险。

二、完善内部会计控制制度的对策

1.指定控制人员

内部会计控制制度是一项集技术性及实用性于一身的制度，所以在建立时要求设计主体具备相应的专业胜任能力和职业道德水平，对企业的经济业务和经济事项了如指掌。实施过程中不得赋予任何人特权，全面覆盖企业的所有关键控制点，定期进行考核，奖优罚劣，建立严格的奖惩制度，调动所有员工的工作热情。

2.定期进行培训

一是专业知识教育：企业会计准则、相关制度和法律规定经常发生变化，必须与时俱进，不断更新的知识储备是会计人员顺利成功完成工作的护身符。二是职业道德规范：继续加大会计职业道德教育的力度，使财务人员形成正确的道德观念，做好本职工作，从而改进会计秩序混乱的状况。

3.内部控制和社会审计两相结合

相互制约和监督，同时民间审计能提出行之有效的建议，辅助企业完善会计控制制度体系。

4.对外披露公司治理结构的状况

把公司治理结构作为公司信息披露的一部分，不仅仅为投资者正确评估企业，减少投资风险提供便利，更主要的是将公司治理的现状置于公众监督之下，不断探索和改正薄弱环节，借此推动公司内部控制的完善。

5.杜绝高层人员任职交叉，合理安排组织结构交叉任职是指总经理和董事长同为一人，董事会和经营班组人员交叉，所有权经营权没有分离。这种交叉任职的后果是权利责任分不清楚、难于制衡。所以要做到职务分设，保持各部门的相对独立性，保障内部控制的质量。

三、结语

内部会计控制制度作为企业内部制度的不可忽视的重要一环，对于规范会计行为，防止会计信息错误，保护企业财产的安全有重大意义。各企业必须以严谨的态度加强内部会计控制，结合自身发展的实际情况，努力构建一个良好的适合企业发展的会计环境。只有这样，才能提高企业的经营管理水平，推动企业长久健康发展。