江西国税解答“新三板企业转让股权是否缴纳增值税”等18个营改增争议问题-财税法规解读获奖文档.doc

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江西国税解答“新三板企业转让股权是否缴纳增值税”等18个营改增争议问题-财税法规解读获奖文档

江西省国家税务局关于全面推开营改增试点政策问题解答（八）

一、EPC业务如何缴纳增值税？是视同一个总建筑安装项目计算增值税，还是分别按设计、采购、施工来核算，按兼营计算增值税？答：EPC是指公司受业主委托，对一个工程项目负责进行设计、采购、施工，与通常所说的工程总承包含义相似。纳税人与业主签订工程总承包合同，从业主取得的全部收入按提供建筑服务缴纳增值税。二、某建筑企业（小规模纳税人）承建某项工程尚未完成结算，因企业自身业务需求申请登记为一般纳税人之后收到的工程款，应按简易计税方法还是一般计税方法缴纳增值税？答：考虑到建筑服务以项目为单位核算的特殊性，本着同一工程项目计税方法保持一贯性的原则，一般纳税人为其一般纳税人资格登记生效之日前已按照小规模纳税人简易计税方法申报纳税或者开具发票的建筑项目提供的建筑服务，可以选择简易计税方法计税。三、城管部门负责城市公共设施维护改造，收到市财政拔付的政府补助款，用于公共设施二次升级改造的款项。该项政府补助款是否需要计算缴纳增值税？答：城管部门作为建设方，将公共设施发包给建筑公司承建，建筑公司按提供建筑服务缴纳增值税。城管部门收到财政拨付的政府补助款，不属于增值税应税范围。四、被挂靠企业按年取得的纯挂靠费收入是否属于增值税应税范围？若属于，应按照什么品目开具发票？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施管理办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。因此，以挂靠方式经营的，如挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，被挂靠人为纳税人，被挂靠人从挂靠人收取的挂靠费应按照所挂靠经营业务的性质确定适用税率、缴纳增值税；以挂靠人为纳税人的，被挂靠人收到的挂靠费按照商务辅助服务－企业管理服务缴纳增值税。五、教师进修学校、党校等类似教育机构与电大等大学开展联合办学函授业务，学校出场地、师资等，大学监督教学，出具文凭证书。上述进修学校能否享受学历教育免税优惠政策？答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年第36号）附件3第一条第（八）项规定，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。取得学历教育资质的教师进修学校、党校等教育机构，与大学合作办学过程中所提供的教育服务，按上述规定免征增值税。六、经国家有关部门批准，我国境内学校与境外教育机构合作办学（项目），并向学生发放境内学校学历证书、学位证书和境外教育机构学位证书。由境内学校统一收费，上缴财政，经审核后财政拨付给境内学校，境内学校按约定比例支付给境外机构。用于报销其在合作办学项目中所支出的教学成本。境内学校支付给境外教育机构的费用，应当按财税[2016]36号文件附件1第六条规定以境内学校向境外教育机构购买教育服务代扣代缴增值税，还是依据附件3第一条第八项规定按照提供学历教育免征增值税？答：如中外合作办学项目符合财税[2016]36号文附件3第一条第八项规定的免税条件，境内学校统一收款后，由境内学校按约定比例支付给境外机构。境外教育机构取得该笔收入可以按规定免征增值税。七、医疗机构提供的医疗服务中药品价格偏高，可否享受增值税免税优惠？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件附件3第一条第（七）项规定，医疗机构提供的医疗服务按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务免征增值税。因此，医疗机构提供的医疗服务中药品价格高于上述条款规定的医疗服务指导价格，不得免征增值税。八、在市政建设的运营过程中，政府对提供如停车服务、公厕管养、园林绿化、市政保洁服务、体育场馆免费服务等各类服务的企业给予的政府补助资金是否缴纳增值税？答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，在中国境内销售服务的单位和个人为增值税纳税人，应就其取得的全部价款和价外费用作为销售额缴纳增值税。因此，纳税人提供市政服务从政府取得的各类财政补贴款，属于向政府销售服务取得的收入，应根据提供的服务性质确定适用税率，计算缴纳增值税。九、甲、乙公司都有餐饮行业的经营资质，且注册在同一地址，双方签订联营合同，共同