车船税 课件《纳税实务》同步教学（同济大学出版社）.pptx

;;项目七财产行为税纳税业务;项目七财产行为税纳税业务;;任务一车船税;任务一车船税;任务一车船税;任务一车船税;小贴士;任务一车船税;（四）车船税的税收优惠

以下车船免征车船税：

（1）非机动车船（不包括非机动驳船）免征车船税。非机动车是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶；非机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船。

（2）拖拉机免征车船税。拖拉机是指在农业（农业机械）管理部门登记为拖拉机的车辆。

（3）捕捞、养殖渔船免征车船税。捕捞、养殖渔船是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶，不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。

（4）军队、武装警察部队专用的车船免征车船税。军队、武装警察部队专用的车船是指按照规定在军队、武装警察部队车船管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船。

（5）警用车船免征车船税。警用车船是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。;（6）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、国际组织驻华机构及其有关人员的车船免征车船税。

（7）对节约能源的车船减半征收车船税；对使用新能源的车船免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。

（8）省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

（9）经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

（10）国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。;车船税按计税依据不同，其计算方法有以下几种：

（1）乘用车、商用客车、摩托车以车辆数为计税依据，其计算公式为：

应纳税额＝车辆数×适用年基准税额

（2）商用货车、挂车和其他车辆以自重吨位数为计税依据，其计算公式为：

应纳税额＝自重吨位数×适用年基准税额

（3）机动船舶以净吨位数为计税依据，其计算公式为：

应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额

注意：新购置的车船自购置使用当月起按月计算。;【例7-6】王某于2020年7月15日购置一辆发动机气缸为2.0升的乘用车，已知适用的年基准税额为450元。试计算王某2020年应缴纳的车船税。

解应缴纳的车船税＝450×6÷12＝225（元）

【例7-7】某运输公司2020年拥有并使用以下车辆：商用大型客车（核定载客人数20人以上）20辆，每辆车的年基准税额为1140元；中型客车（核定载客人数大于9人且小于20人）5辆，每辆车的年基准税额为960元；商用货车10辆，每辆车整备质量为10吨，整备质量每吨96元；乘用车5辆，每辆车的年基准税额为120元。试计算该运输公司2020年应缴纳的车船税。

解应缴纳的车船税＝20×1140＋5×960＋10×10×96＋5×120＝37800（元）

【例7-8】某运输公司2020年拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位180吨；机动船舶10艘，每艘净吨位250吨。已知当地机动船舶的车船税年基准税额为：净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。试计算该运输公司2020年应缴纳的车船税。

解应缴纳的车船税＝2×180×3＋10×250×4＝11080（元）;（一）纳税义务发生时间

车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。

（二）纳税地点

车船税纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

（三）纳税期限

车船税按年申报缴纳。纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

（四）纳税申报表

车船税的纳税申报如表7-2、表7-3所示。