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2015所得税预缴纳税申报表填写说明

2015所得税预缴纳税申报表填写说明

 国家税务总局以2015年第31号公告的形式，发布了2015年版企业所得税月

（季）度预缴纳税申报表等报表，为便于小型微利企业（以下简称小微企业）在

预缴时就能提前享受税收优惠政策，增添了小型微利企业判定以及四项指标等栏

次。不同征收方式的小微企业填写报表时应关注这些事项。

 查账征收方式

 本年按实际利润额预缴的小微企业：

 预缴时填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，

2015年版）》（以下简称A类预缴申报表）。实际利润额为：按照企业会计制度、

企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不

征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前

年度亏损。

 小贴士:

 1.预缴时当期的累计实际利润额不超过20万元（含），享受减半征税政策的纳

税人，先填报《减免所得税额明细表（附表3）》（以下简称附表3）：第2行符

合条件的小型微利企业栏，填报A类预缴申报表第9行实际利润额x15%的积；

同时在附表3的第3行减半征税栏填写实际利润额x10%的积。预缴时累计实际

利润额超过20万元的，应停止享受减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企

业所得税。

 2.预缴时当期的累计实际利润超过20万元但不超过30万元（含），享受减低

税率政策的纳税人，在附表3第2行符合条件的小型微利企业栏，填报A类预缴

申报表第9行实际利润额x5%的积。

 3.附表3第2行以及其他行次合计后的金额，即为按照税收规定在当期实际享

受的减免所得税额，再填入A类预缴申报表第12行减免所得税额的本期金额栏。

 本年按上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴的小微企业

 预缴时填报A类预缴申报表。第19行上一纳税年度应纳税所得额：累计金额

栏次内填报上一纳税年度申报的应纳税所得额，本期金额栏次内不填金额。第

20行本月（季）应纳税所得额：按月度预缴的纳税人，第20行本期金额=第19

行x1/12；按季度预缴的纳税人，第20行本期金额=第19行x1/4.

 小贴士:

 1.上一纳税年度应纳税所得额低于20万元（含），享受减半征税政策的纳税人，

全年可按减半征税的优惠政策预缴。在附表3第2行符合条件的小型微利企业栏

内，填报A类预缴申报表第20行本月（季）应纳税所得额x15%的积，同时在附

表3第3行减半征税栏内，填写A类预缴申报表第20行本月（季）应纳税所得

额x10%的积。

 2.上一纳税年度应纳税所得额超过20万元但不超过30万元（含）的，全年可

按减低税率的优惠政策预缴，在附表3第2行符合条件的小型微利企业栏内，填

报A类预缴申报表第20行本月（季）应纳税所得额x5%的积。

 3.将附表3第2行与其他行次合计后的金额，作为按照税收规定在当期实际享

受的减免所得税额，填入A类预缴申报表第23行减免所得税额的本期金额栏。

 核定征收方式

 核定应税所得率的小微企业

 预缴申报和年度汇算清缴时填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴

和年度纳税申报表（B类，2015年版）》（以下简称B类纳税申报表）。纳税人应

纳税所得额的计算分为两种：

 1.按照收入总额核定应纳税所得额：第1行收入总额为：本年度累计取得的各

项收入金额；第9行应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入；第11行应纳

税所得额=应税收入额x税务机关核定的应税所得率。

 2.按照成本费用核定应纳税所得额：第12行成本费用总额为：本年度累计发

生的各项成本费用金额；第14行应纳税所得额=成本费用总额divide;（100%－

税务机关核定的应税所得率）x税务机关核定的应税所得率。

 小贴士:

 1.预缴时累计应纳税所得额不超过20万元（含），享受减半征税政策的纳税人，

B类纳税申报表第17行符合条件的小型微利企业减免所得税额为第11行或第14

行应纳税所得额x15%的积；预缴时累计应纳税所得额超过20万元的，不再享受

减半征税优惠政策而改按20%的税率预缴企业所得税。

 2.预缴时累计应纳税所得额超过20万元但不超过30万元（含），享受减低税

率政策的纳税人，B类纳税申报表第17行符合条件的小型微利企业减免所得税

额为第11行或第14行应纳税所得额x5%的积。

 核定应纳所得税额的小微企业