实质性分析程序是什么？和细节测试有何区别？【2017-2018必威体育精装版会计实务】.docVIP

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实质性分析程序是什么？和细节测试有何区别？【2017-2018必威体育精装版会计实务】

【2017-2018年必威体育精装版会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】实质性分析程序：

用作实质性程序的分析程序称为实质性分析程序。实质性分析程序与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重大错报风险。

相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。数据的可靠性越高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效。注册会计师计划获取的保证水平越高，对数据可靠性的要求也就越高。注册会计师应当将识别出的差异额与可接受的差异额进行比较，以确定差异是否重大，是否需要做进一步调查。

实质性分析程序和细节测试，两个概念有何区别?

实质性程序包括实质性分析程序和细节测试;一般在审计过程中，首先使用实质性分析程序，若无法获取充分、适当的审计证据，则使用细节测试。

实质性分析程序主要根据当期数据与上期进行比较，若能作出合理的变动分析。

细节测试则为通过抽查凭证，进行计算而获取的审计证据。

实质性分析程序适用性：

实质性分析程序对特定认定的适用性

(1)并非所有认定都适合使用实质性分析程序。(2)如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序。(3)在信赖实质性分析程序的结果时，注册会计师应当考虑实质性分析程序存在的风险，即分析程序的结果显示数据之间存在预期关系而实际上却存在重大错报。(4)在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，应考虑的因素:评估的重大错报风险;针对同一认定的细节测试。

3.数据的可靠性

(1)数据的来源:被审计单位的内部数据和外部数据。(2)数据可靠性的影响:数据的可靠性直接影响根据数据形成的预期值。数据的可靠性越高，预期的准确性也将越高，分析程序将更有效。注册会计师计划获取的保证水平越高，对数据可靠性的要求也就越高。(3)确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑的因素:可获得信息的来源;可获得信息的可比性;可获得信息的性质和相关性;与信息编制相关的控制。

4.做出预期的准确程度

(1)预期值准确度的影响:预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。(2)评价做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素:对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性;信息可分解的程度;财务和非财务信息的可获得性。

5.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

(1)在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。注册会计师应当将识别出的差异额与可接受的差异额进行比较，以确定差异是否重大，是否需要做进一步调查。(2)确定:注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。通常，可容忍错报越低，可接受的差异额越小;计划的保证水平越高，可接受的差异额越小。(3)应注意的情况:如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。如果认为仅实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。