【税会实务】关于“利润”的几个术语.doc

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！

【税会实务】关于“利润”的几个术语

在日常会计及税务处理中，经常用到“利润”一词。但究其含义，却往往有些歧义。

一、会计角度的“利润”

按照企业会计准则的定义，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，即利润表中的“净利润”。

利润表中，还有几个关于利润的概念：

“营业利润”：即日常活动所产生的利润。营业利润＝（营业收入＋公允价值变动损益＋投资净收益）—(营业成本＋营业税费＋期间费用＋资产减值损失)

“利润总额”：即营业利润基础上考虑营业外收支后的利润。利润总额＝（营业利润＋营业外收入）—营业外支出

“利润总额”减除所得税费用之后，则为上述“净利润”，对应会计科目“本年利润”。

资产负债表中还有“未分配利润”一项，反映企业尚未分配的利润，即相当于“利润分配——未分配利润”科目。由于“本年利润”科目年末结转“利润分配——未分配利润”，因此在做中期报表时，应当加上“本年利润”。

二、纳税申报中的“利润”

（一）关于年报

“利润总额”又称为“税前利润”，但它并非企业所得税应纳税所得额，却是计算企业所得税的起点。

“利润总额”经过纳税调整，计算出“纳税调整后所得”，即为“税收口径利润”。若此数为负，则为依法可以在以后年度弥补的金额。

若“纳税调整后所得”为正，弥补以前年度亏损之后的金额为“应纳税所得额”。“应纳税所得额”即为企业所得税的计税依据；若其为正，则据以计算企业所得税应纳税额；若其为负，则延续下一年度弥补，而此处反映为0。

（二）关于季报

季度申报时也是以“利润总额”为起点，加上“特定业务计算的应纳税所得额”，减除“不征税收入”、“免税收入”、“弥补以前年度亏损”后为“实际利润额”，此即为季报的计税依据。（关于季度申报，可见《如何准确进行企业所得税季度申报》一文）

（三）关于房地产企业计税毛利

房地产企业销售未完工开发产品取得的收入#8218;应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。此数季度申报中填入“特定业务计算的应纳税所得额”，年度申报填写《附表三：纳税调整明细表》中“房地产企业预售收入计算的预计利润”一栏。

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。等你明白了，会计真的很简单了。